數(shù)數(shù)不能抵扣的增值稅專用發(fā)票

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/09/08 14:24:07　　字體：大小

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增值稅專用發(fā)票是個好東西,財稅人員都很喜歡它,為什么在企業(yè)中拿來增值稅專用發(fā)票的員工總是會收到財務(wù)美女們的贊許微笑,為什么拿來增值稅普通發(fā)票的員工往往得到的是重開的“懲罰”呢?當(dāng)然是因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以給公司省錢啦,省錢了老板開心,大家就都能開心啦。但是各位財務(wù)的帥哥美女們，請注意！有些增值稅專用發(fā)票是不能抵扣的，所以如果有員工拿來這種發(fā)票你也不能抵扣哦。

一、不合規(guī)的增值稅專用發(fā)票

其實(shí)這一點(diǎn)相信我不說大家也都知道，不合規(guī)的專票當(dāng)然不能抵扣了，連收我們都不收，直接退回重開。稅號錯誤啦、公司抬頭錯啦、過期的發(fā)票啦、金額錯誤啦、沒有蓋章啦、該有的明細(xì)沒有啦、虛開發(fā)票啦等，我們就不不一一贅述啦,總之,所有的不合規(guī)發(fā)票都不能抵扣。

法律依據(jù)：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅（2016）36號文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條。

二、某些納稅人的取得增值稅專用發(fā)票

1、增值稅小規(guī)模納稅人。

2、一般納稅人會計核算不健全或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

3、應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。

三、集體福利或個人消費(fèi)的增值稅專用發(fā)票

購進(jìn)用于集體福利或個人消費(fèi)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于集體福利或者個人消費(fèi)的使用期限超過12個月的機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

購進(jìn)貨物如果用于企業(yè)職工福利，專用發(fā)票不能用來抵扣，像企業(yè)購買的飲水機(jī)、飲用水、微波爐。

但同一種物品，如果規(guī)定的使用用途不同，憑證就有可能從不能抵扣變?yōu)榭梢缘挚郏豪缫患覉笊纾绻徺I的電視機(jī)，安裝在單位職工宿舍里，或者職工餐廳，那就是職工的一項(xiàng)福利，則不能抵扣?？扇绻徺I的電視機(jī)用在采訪工作中，專門為體育新聞采訪部門購買，便于體育記者收看球賽直播來寫新聞稿，那就是為了它的新聞產(chǎn)品的生產(chǎn)，這就可以抵扣。

2014年“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”營改增以后，以企業(yè)名義購買的進(jìn)口豪華轎車，只要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，進(jìn)口的豪華轎車也可于企業(yè)抵扣。

四、非正常損失的增值稅專用發(fā)票

1.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

五、購進(jìn)一些服務(wù)的增值稅專用發(fā)票

加工修理修配勞務(wù)及服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，購進(jìn)這幾種服務(wù)的增值稅專用發(fā)票統(tǒng)統(tǒng)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

法律依據(jù)：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條。

原來有這么多增值稅專用發(fā)票不能抵扣，小編也是學(xué)到了很多呢，什么？你問我這些是咋知道的？正保會計網(wǎng)校啊，這你都不知道？那你就out了。對了，最近，網(wǎng)校的實(shí)操、咨詢、就業(yè)一體化訓(xùn)練營搞得特別不錯，你要不要來學(xué)學(xué)？老師一對一指導(dǎo)，跟你做朋友，輕輕松松學(xué)到使用技能，以后你也可以去跟同事科普啦，快來加入吧。點(diǎn)擊咨詢>>

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