預(yù)算編制：自上而下為主還是自下而上而主

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/09/06 14:53:32　　字體：大小

公司下發(fā)年度預(yù)算工作通知時(shí)通常會(huì)有這樣一句話：“預(yù)算編制自上而下與自下而上相結(jié)合”。在預(yù)算編制預(yù)算的過(guò)程中，自上而下與自下而上有什么差別呢？

預(yù)算編制是一個(gè)博弈的過(guò)程，既不可能完全由上級(jí)主導(dǎo)，也可能完全由下級(jí)單位決定。預(yù)算確定最終是上級(jí)與下級(jí)相互協(xié)商、相互妥協(xié)的結(jié)果。

誰(shuí)能在此博弈過(guò)程中有更多的話語(yǔ)權(quán)，取決于誰(shuí)在這個(gè)過(guò)程中掌握更豐富的信息，誰(shuí)更有鮮明的決斷力。如果是自上而下為主，意味著預(yù)算編制時(shí)上級(jí)占主導(dǎo)地位。如果是自下而上為主，意味著下級(jí)占主導(dǎo)地位的。

大多數(shù)公司的預(yù)算編制以自下而上為主，因?yàn)橄录?jí)最了解自己的情況，據(jù)實(shí)填報(bào)可以讓預(yù)算更務(wù)實(shí)、更接地氣。但這里需要說(shuō)明，下級(jí)未必會(huì)據(jù)實(shí)填報(bào)預(yù)算。因?yàn)橄录?jí)對(duì)自己的評(píng)估與上級(jí)對(duì)下級(jí)的期望未必一致。

如果上級(jí)看到下級(jí)的預(yù)算后總是加碼的話，下級(jí)便會(huì)在上報(bào)預(yù)算時(shí)有意打埋伏，給自己留出更多的空間和余地，降低自己考核的壓力。具體做法是調(diào)低產(chǎn)出值（壓低收入、利潤(rùn)和回款），調(diào)高支出值（增加費(fèi)用、采購(gòu)等支出）。

也有一些公司編制預(yù)算時(shí)以自上而下為主。上級(jí)定好關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)。譬如，集團(tuán)給子公司敲定收入額、利潤(rùn)率，子公司自己去分解預(yù)算。集團(tuán)定總額指標(biāo)，子公司的月度預(yù)算、分產(chǎn)品品預(yù)算集團(tuán)不干預(yù)。

從上到下，層層加“馬”，馬到成功；

從下到上，層層縮“水”，水到渠成。

自下而上和自上而下兩種預(yù)算編制方式各有優(yōu)點(diǎn)。自下而上與自上而下是相互牽制的，通過(guò)溝通達(dá)到妥協(xié)。自上而下效率高，上級(jí)說(shuō)了算，免得討價(jià)還價(jià)。自下而上可能更務(wù)實(shí)，可執(zhí)行性強(qiáng)。兩種模式都不是盡善盡美的，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際來(lái)選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制模式。

需要說(shuō)明的是，實(shí)務(wù)中不太推崇自上而下為主編制預(yù)算。如果上級(jí)對(duì)下面的情況不很了解，掌握的信息不充分，硬要去拍這個(gè)數(shù)據(jù)的話，就麻煩了。一旦數(shù)據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，預(yù)算將成為一紙空文。另外，如果預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，下級(jí)可以推脫責(zé)任，認(rèn)為數(shù)據(jù)是由上級(jí)最后定好的，本身就是不合理的。

華為的預(yù)算編制是自上而下為主，為什么它敢這么做呢？原因在幾點(diǎn)：

1、預(yù)算管理部門掌握的信息足夠充分，但這一點(diǎn)談不上是充分的理由。

2、華為財(cái)經(jīng)體系有一大批精通業(yè)務(wù)的干部。

3、華為有很完善的IT系統(tǒng)打通了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系。

所以華為才敢說(shuō)，我的預(yù)算以自上而下而主，微調(diào)后即可實(shí)行。

對(duì)一般企業(yè)而言，規(guī)模比較小時(shí)，老板知根知底，更適合自上而下為主的預(yù)算。等到公司規(guī)模大了，分支機(jī)構(gòu)足夠多時(shí)，以自下而上為主可能更合適。（作者：袁國(guó)輝經(jīng)授權(quán)，尊重原創(chuàng)，來(lái)源：指尖上的會(huì)計(jì)）

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