企業(yè)所得稅中法定資產(chǎn)損失和實際資產(chǎn)損失的區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/08/10 11:38:36　　字體：大小

在計算企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失時，有必要區(qū)分兩個重要的概念：實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）“第三條準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。第四條企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

二者的關鍵區(qū)別就是一個是實際處置、轉讓，另一個是未實際處置轉讓。法定資產(chǎn)損失不關注是否實際處置、轉讓資產(chǎn)，是把核心放在是否有足夠的證據(jù)證明損失已經(jīng)發(fā)生，不是用事實說話，是用證據(jù)說話。

比如應收賬款的壞賬損失，就屬于法定資產(chǎn)損失，而固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的損失就屬于實際損失。

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