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2018年7月16日,法國隊(duì)獲得本屆世界杯冠軍。這是法國隊(duì)自1998年之后再次捧起大力神杯!
重演了20年前的輝煌。同時(shí)華帝作為法國隊(duì)的贊助商,做了一次非常成功的營銷活動(dòng),具休營銷活動(dòng)如下:
如果法國隊(duì)在2018年的俄羅斯世界杯中奪冠,華帝將對(duì)在2018年6月1日0時(shí)至2018年6月30日22時(shí)期間購買了“奪冠套餐”的消費(fèi)者進(jìn)行退全款的活動(dòng)。“奪冠套餐” 一款是4599元產(chǎn)品,一款2699元產(chǎn)品以及兩款4399元產(chǎn)品。若法國隊(duì)奪冠,退款方式并非直接予以現(xiàn)金退款,而是按照顧客發(fā)票金額返還顧客等額的天貓超市卡,該卡可以在天貓超市進(jìn)行購物。
做為財(cái)務(wù)人員如何看待此次營銷售活動(dòng)呢? 讓我們一起跟隨正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家的解讀,深入了解下本次活動(dòng)的財(cái)稅處理。
從業(yè)務(wù)本質(zhì)來看就是銷售奪冠套餐后,又贈(zèng)送了一張賭法國贏的彩票,如果法國奪冠,就可全額退款,否則就不退款。就是兩項(xiàng)業(yè)務(wù),一項(xiàng)是銷售,一項(xiàng)是贈(zèng)送帶有或有事項(xiàng)的負(fù)債,接下我們一起看一下這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)是否符合確認(rèn)條件?
一、銷售收入會(huì)計(jì)分錄處理及政策依據(jù)
銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(一)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;
(三)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;
(四)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(五)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
2、稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
直接收款方式銷售貨物時(shí):貨物已發(fā)出,收到款項(xiàng),納稅義務(wù)發(fā)生
從上述政策看是符合收入確認(rèn)條件的,同時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生,要交增值稅.
3.分錄
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件
或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債,作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量:
1. 或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
2. 義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 (“很可能”是指,發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%)
3.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量
在6月1日到7月3號(hào)日期間, 華帝公司不能可靠地確認(rèn)流出金額, 不符合上過第二條及第三條,所以不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
結(jié)論:不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
三、實(shí)際退款到天貓超市卡,天貓超市要開一張不征收充值卡給華帝,華帝不發(fā)現(xiàn)金原因在于此,如果發(fā)放了現(xiàn)金,沒有發(fā)票,企業(yè)所得稅成本沒有辦法扣除。
作為營銷費(fèi)用分錄
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
以上由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家吳增曉、趙青松、吳志華老師為您解讀,以上只代表個(gè)人觀點(diǎn),想了解更多財(cái)稅知識(shí),敬請(qǐng)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅實(shí)務(wù)欄目>>
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