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問:出納平時如何清查銀行存款?
答:銀行存款清查是出納的一項重要任務,銀行存款清查是出納通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對,來查明銀行存款的實有數(shù)額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。
如果出納在核對中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯,經(jīng)確定后企業(yè)應立即更正;屬于銀行方面的記賬差錯,則應通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯誤,企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致,這種不一致一般是由于未達賬項造成的。
所謂未達賬項,是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時間差,一方已登記入賬,而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。
具體地說,未達賬項大致有下列四種情況:
(1)企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
(2)企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
(3)銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
(4)銀行已付,企業(yè)未付。即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
實務案例
某企業(yè)20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40000元,開戶行送到的對賬單所列本企業(yè)存款余額35000元,經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)未達賬項如下:
(1)12月5日,企業(yè)收到購買單位轉(zhuǎn)賬支票一張,計52000元,已開具送款單送存銀行,但銀行尚未入賬。
(2)12月5日,銀行計算企業(yè)存款利息50000元,已記入企業(yè)存款戶,企業(yè)尚未接到通知而未入賬。
(3)12月23日,企業(yè)為支付職工的差旅費開出現(xiàn)金支票一張,計2000元,持票人尚未到銀行取款。
(4)12月23日,企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴,銀行代扣違約罰金5000元,企業(yè)尚未接到通知而未入賬。
銀行存款日記賬與銀行對賬單如下表所示:
銀行存款日記賬 銀行對賬單
這里和大家解釋一下,在企業(yè)銀行存款日記賬上,銀行存款增加記借方,減少記貸方,銀行對賬單上的記賬方向則與之相反,因為企業(yè)存入銀行的存款相當于銀行的負債,所以增加記貸方減少記借方,上表中標記黃色的地方特別注意一下。
根據(jù)以上未達賬項出納要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項目 | 金額 | 項目 | 金額 |
銀行存款日記賬余額 | 40000 | 銀行對賬單余額 | 35000 |
加:銀行已收,企業(yè)未收款 | 50000 | 加:企業(yè)已收、銀行未收款 | 52000 |
減:銀行已付、企業(yè)未付款 | 5000 | 減:企業(yè)已付、銀行未付款 | 2000 |
調(diào)節(jié)后余額 | 85000 | 調(diào)節(jié)后余額 | 85000 |
在這里,企業(yè)實際可用的銀行存款是調(diào)節(jié)后的余額85000,而不是銀行存款日記賬余額40000。
提示:銀行余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證,不能作為記賬的依據(jù)。這里可以作為一個考點,大家要特別注意一下。
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