計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)該是稅前工資還是稅后工資

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/07/07 09:41:32　　字體：大小

如果勞動(dòng)者離職，滿足法律規(guī)定的條件的，是可以向用人單位主張經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的。那么，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)算基數(shù)是稅前工資還是稅后工資？

雖然我國(guó)《勞動(dòng)法》、《勞動(dòng)合同法》規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)按勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資計(jì)算，雖然未規(guī)定平均工資是稅前工資還是稅后工資，但《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》規(guī)定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，這里的用詞是“應(yīng)得工資”，不是“實(shí)得工資”，說明是含稅的工資。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2001年頒布的《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》第一條規(guī)定：

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

所以如果在計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時(shí)按照稅后工資計(jì)算，就存在重復(fù)征稅的問題。

由此可知，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金在一定金額以內(nèi)的不需納稅，也即用人單位以代扣代繳個(gè)人所得稅的理由不成立。

因此，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)當(dāng)以稅前工資為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

補(bǔ)償金中工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)問題，按照《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》的第11條規(guī)定：

“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)正常生產(chǎn)情況下勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的平均工資?！?br/>

而對(duì)于上述條款中的“工資”的范圍，按照《關(guān)于貫徹執(zhí)行(中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法)若干問題的意見》第53條的規(guī)定：

“勞動(dòng)法中的‘工資’是指用人單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或勞動(dòng)合同的約定，以貨幣形式直接支付給予本單位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，一般包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、延長(zhǎng)工作時(shí)間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等。”

在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)這一問題上，最容易引發(fā)混淆和糾紛的地方常見于計(jì)發(fā)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資標(biāo)準(zhǔn)是否包括加班加點(diǎn)勞動(dòng)報(bào)酬的問題。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在正常生產(chǎn)情況下，支付給職工的加班加點(diǎn)勞動(dòng)報(bào)酬屬于工資的組成部分，計(jì)發(fā)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括加班加點(diǎn)的勞動(dòng)報(bào)酬。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金計(jì)算基數(shù)是稅前工資，如果用人單位不給付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，勞動(dòng)者是可以向勞動(dòng)仲裁委員會(huì)申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁的。

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