合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納個(gè)人所得稅?

【問題】

合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照”經(jīng)營所得”還是按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"繳納個(gè)人所得稅？

【回答】

一、若是合伙企業(yè)屬于創(chuàng)投企業(yè)

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

參考《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委中國證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委中國證監(jiān)會(huì)公告2023年第24號)

第一條規(guī)定

1、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

本公告所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》 (發(fā)展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》 (證監(jiān)會(huì)令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) (基金)

第二條規(guī)定

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%一35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、若是合伙企業(yè)屬于非創(chuàng)投企業(yè)

合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%~35%。

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅相關(guān)政策規(guī)定

合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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