稿酬所得如何計算個人所得稅？

一、是什么?

1、什么是稿酬所得？

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

2、稿酬所得需要繳納個人所得稅嗎?

需要。稿酬所得屬于應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅范圍，與工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，特許叔使用費所得四項同屬于綜合所得。

3、如何確定稿酬的收入?

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次：

●個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同作品 (文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。

●在兩外或兩外以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

●個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

●作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

4、稿酬的應(yīng)納稅所得額如何確定？

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

5、如何區(qū)分稿酬所得的納稅人和扣繳義務(wù)人?

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人：取得所得的個人

扣繳義務(wù)人：支付所得的單位或者個人

二、怎么做？

1、預(yù)扣預(yù)繳

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

扣繳形式

稿酬所得，屬于一次性收入的→以取得該項收入為一次

屬于同一項目連續(xù)性收入的→以一個月內(nèi)取得的收入為一次

計算方法

稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算。

減除費用

稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算;

每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

計算公式

①每次收入不超過4000元：

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)X70%X20%

②每次收入4000元以上：

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入X20%)X70%X20%

2、綜合所得年度匯算清繳

需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳。

2022年度匯算要求

2022年度終了后，居民個人需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額。

需要辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的種類

①已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

②2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的；

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

2022年度匯算清繳時間

取得所得的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳

計算公式

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[ (綜合所得收入額一60000元一“三險一金”等專項扣除一子女教育等專項附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈) 適用稅率一速算扣除數(shù)]一已預(yù)繳稅額。

其中：綜合所得收入額=工資薪金所得收入額+勞務(wù)報酬所得收入額+特使權(quán)使用費所得收入額+稿酬所得收入額

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