稿酬所得如何計(jì)算個人所得稅？

一、是什么?

1、什么是稿酬所得？

稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

2、稿酬所得需要繳納個人所得稅嗎?

需要。稿酬所得屬于應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅范圍，與工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，特許叔使用費(fèi)所得四項(xiàng)同屬于綜合所得。

3、如何確定稿酬的收入?

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次：

●個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同作品 (文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個人所得稅。

●在兩外或兩外以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個人所得稅。

●個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個人所得稅。

●作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

4、稿酬的應(yīng)納稅所得額如何確定？

居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

5、如何區(qū)分稿酬所得的納稅人和扣繳義務(wù)人?

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人：取得所得的個人

扣繳義務(wù)人：支付所得的單位或者個人

二、怎么做？

1、預(yù)扣預(yù)繳

居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

扣繳形式

稿酬所得，屬于一次性收入的→以取得該項(xiàng)收入為一次

屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的→以一個月內(nèi)取得的收入為一次

計(jì)算方法

稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按70%計(jì)算。

減除費(fèi)用

稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;

每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

計(jì)算公式

①每次收入不超過4000元：

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)X70%X20%

②每次收入4000元以上：

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入X20%)X70%X20%

2、綜合所得年度匯算清繳

需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳。

2022年度匯算要求

2022年度終了后，居民個人需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額。

需要辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的種類

①已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

②2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的；

因適用所得項(xiàng)目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

2022年度匯算清繳時間

取得所得的次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳

計(jì)算公式

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[ (綜合所得收入額一60000元一“三險一金”等專項(xiàng)扣除一子女教育等專項(xiàng)附加扣除一依法確定的其他扣除一符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈) 適用稅率一速算扣除數(shù)]一已預(yù)繳稅額。

其中：綜合所得收入額=工資薪金所得收入額+勞務(wù)報酬所得收入額+特使權(quán)使用費(fèi)所得收入額+稿酬所得收入額

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