全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)了

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月29日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議決定將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策延續(xù)至2023年底。

全年一次性獎(jiǎng)金采用不同的計(jì)稅方式，可是有不同的結(jié)果呢，快跟網(wǎng)校一起來(lái)看看吧。

首先，來(lái)看看全年一次性獎(jiǎng)金的定義。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)的規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

按財(cái)稅〔2018〕164號(hào)等政策規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，有兩種計(jì)稅方法。

第一種，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

第二種，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

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案例一

小王2021年月工資為6000元，允許扣除的三險(xiǎn)一金每月500元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月2000元，2021年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元。

按單獨(dú)計(jì)稅，小王的2021年綜合所得應(yīng)納稅所得額為6000×12-5000×12-500×12-2000×12=-18000元，無(wú)需繳納個(gè)稅；小王取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，24000/12=2000＜3000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，因此應(yīng)繳納個(gè)稅為24000×3%－0＝720元。

按合并計(jì)稅，小王的2021年綜合所得應(yīng)納稅所得額為6000×12+24000-5000×12-500×12-2000×12=6000＜36000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，綜合所得需繳納個(gè)人所得稅為6000×3%-0=180元。

小王采用合并計(jì)稅，即全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得的方式繳納的稅款更少。

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案例二

小李2021年月工資為20000元，允許扣除的三險(xiǎn)一金每月500元，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月2000元，2021年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元。

按單獨(dú)計(jì)稅，小李的2021年綜合所得應(yīng)納稅所得額為20000×12-5000×12-500×12-2000×12=150000＞144000元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920，需繳納個(gè)人所得稅150000×20%-16920=13080元；小李取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元，48000/12=4000＞3000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，因此應(yīng)繳納個(gè)稅為48000×10%－210＝4590元。上述兩項(xiàng)總的應(yīng)納稅款為13080+4590=17670元。

按合并計(jì)稅，小李的2021年綜合所得應(yīng)納稅所得稅額為20000×12+48000-5000×12-500×12-2000×12=198000＞144000元適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920，綜合所得需繳納個(gè)人所得稅為198000×20%-16920=22680元。

小李采用單獨(dú)計(jì)稅，即全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的方式繳納的稅款更少。

??綜上所述，納稅人的全年一次性獎(jiǎng)金是否并入綜合所得對(duì)不同收入情況的納稅人影響各不相同，納稅人在進(jìn)行綜合所得年度匯算時(shí)，可視情況選擇是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得進(jìn)行申報(bào)。

扣繳義務(wù)人在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)，在“綜合所得申報(bào)”下面有一個(gè)“全年一次性獎(jiǎng)金收入”的版塊可以進(jìn)行申報(bào)。

納稅人在進(jìn)行綜合所得年度匯算時(shí)，在個(gè)人所得稅APP“綜合所得年度匯算”標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)界面，可以選擇獎(jiǎng)金計(jì)稅方式。

溫馨提醒

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算納稅的辦法只允許采用一次。部分單位在2021年1月1日以來(lái)，已經(jīng)采取過(guò)此方法繳納個(gè)人所得稅的，在2021年度就不能再采用此方法。

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關(guān)注┃2022年1月1日開(kāi)始實(shí)施的稅費(fèi)政策