立住誠信之本 維護(hù)金融穩(wěn)定

立住誠信之本 維護(hù)金融穩(wěn)定

2020年4月15日，中共中央政治局委員、國務(wù)院副總理、金融委主任劉鶴主持召開國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會第二十六次會議，金融委各成員單位及相關(guān)單位負(fù)責(zé)同志參加會議?；谧罱欢螘r間發(fā)生的某些上市企業(yè)無視法律和規(guī)則、涉及財務(wù)造假等侵害投資者利益的惡劣行為，會議專題研究了加強(qiáng)資本市場投資者保護(hù)問題，強(qiáng)調(diào)資本市場發(fā)展必須堅持市場化、法治化原則，依法誠信經(jīng)營是最基本的市場紀(jì)律。

2020年3月1日，《中華人民共和國證券法》(以下簡稱“新證券法”)正式實施，作為資本市場的根本大法，新證券法落實了證券市場全面深化改革的要求，與近些年證券市場改革和監(jiān)管的主要理念、框架及成果一脈相承，顯示出監(jiān)管層打造和重塑一個規(guī)范、透明、開放的資本市場所做的努力，其重點在于全面推行注冊制，強(qiáng)調(diào)以信息披露為核心，并全面提高投資者保護(hù)水平及提升違法違規(guī)處罰力度。新證券法第十章對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)提出相關(guān)要求，新證券法第一百六十三條規(guī)定廣大證券服務(wù)機(jī)構(gòu)尤其是證券公司、會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所在出具相關(guān)意見、報告時“應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗證”，如“制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任”。另外，根據(jù)新證券法二百一十三條，違反上述規(guī)定的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)將面臨高額罰款，相關(guān)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員也將同時受到處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，甚至有被暫?；蛘呓箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)的可能。

新證券法的實施對于監(jiān)管主體、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)等市場參與者在注冊制下承擔(dān)的職能與責(zé)任提出了新的要求，會計師事務(wù)所作為獨立鑒證機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著資本市場財務(wù)信息質(zhì)量“看門人”職責(zé)，在提高資本市場財務(wù)信息質(zhì)量方面具有極端重要性。為切實履行會計師事務(wù)所肩負(fù)的市場職責(zé)，立住中介機(jī)構(gòu)的誠信之本，應(yīng)著重在以下方面開展工作，不斷進(jìn)?。?/p>

一、持續(xù)提升職業(yè)道德水平，維護(hù)注冊會計師行業(yè)形象

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的全面進(jìn)步和改革開放的持續(xù)深化，注冊會計師面臨的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，社會各界對注冊會計師行業(yè)的職業(yè)道德提出了更高的要求。職業(yè)道德是整個行業(yè)職業(yè)化發(fā)展的基礎(chǔ)，道德觀念和道德意識的培養(yǎng)主要通過如下幾個方面：一是接受來自各方面的相關(guān)教育培訓(xùn)，積極參加監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，廣泛學(xué)習(xí)宣傳注冊會計師職業(yè)道德先進(jìn)典型，弘揚(yáng)正氣，樹立誠實守信等新風(fēng)尚；二是不斷強(qiáng)化正確的企業(yè)文化，堅持按照新起點規(guī)劃未來、高標(biāo)準(zhǔn)開展工作、高水平科學(xué)發(fā)展的企業(yè)宗旨；三是提高公眾意識，平衡公眾利益與會計師行業(yè)的利益；四是事務(wù)所管理層要做到以身作則，除了專業(yè)能力以外，也應(yīng)當(dāng)成為職業(yè)道德榜樣，為同事和下屬起到正面標(biāo)桿形象。

二、強(qiáng)化專業(yè)勝任能力教育，增強(qiáng)職業(yè)判斷

傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計雖然是注冊會計師的主要業(yè)務(wù)，但所占比重將日漸縮小，而其他業(yè)務(wù)，如管理咨詢、信息系統(tǒng)設(shè)計、經(jīng)營審計等所占的份額則不斷擴(kuò)大，公眾希望合格的注冊會計師不僅僅是一名技術(shù)人員，而且是具有豐富的知識和技能、能夠理解國家和社會的總體目標(biāo)的專家，因此精通專業(yè)知識與技能是注冊會計師職業(yè)道德得以存在的前提。注冊會計師需要根據(jù)會計環(huán)境、會計原則和審計實務(wù)的變化對自身知識體系不斷擴(kuò)展，強(qiáng)化知識教育和技能教育，知識教育主要包括一般知識、組織和商業(yè)知識、信息技術(shù)知識、會計及相關(guān)知識的教育，目的是使注冊會計師能夠在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行理性的推理、交流和分析；技能教育主要包括智力技能、人際關(guān)系技能和溝通技能的教育，目的是使注冊會計師與他人良好合作，更快地接受外來的有用信息，形成合理的判斷和決策。

三、推進(jìn)審計信息系統(tǒng)建設(shè)，助力新型審計工作開展

以計算機(jī)技術(shù)與通訊技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理不可缺少的手段與工具，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要的基礎(chǔ)設(shè)施，信息系統(tǒng)建設(shè)對提升事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和實現(xiàn)事務(wù)所轉(zhuǎn)型升級具有重要的推動作用。會計師事務(wù)所應(yīng)從以下方面著手打造智能化的信息管理體系：一是加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的組織管理，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)作用，持續(xù)完善信息管理部門職能，使其充分發(fā)揮信息系統(tǒng)運(yùn)維支撐、安全支撐、管理和技術(shù)保障，以及信息技術(shù)培訓(xùn)、宣傳工作等的重要作用；二是優(yōu)化升級審計信息系統(tǒng)軟件，提高作業(yè)系統(tǒng)的質(zhì)量監(jiān)控與風(fēng)險預(yù)警功能、數(shù)據(jù)分析功能，提高對重大錯報和舞弊風(fēng)險的識別，實現(xiàn)審計遠(yuǎn)程作業(yè)功能，提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量與效率；三是建設(shè)智能化內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，以ERP管理信息系統(tǒng)為核心，不斷融合優(yōu)化財務(wù)、人力資源、風(fēng)險控制、技術(shù)支持、教育培訓(xùn)、行政辦公等方面的工作需求，搭建總分所、各部門之間的集中管理平臺，實現(xiàn)遠(yuǎn)程辦公、移動辦公和即時辦公，提升管理信息化應(yīng)用水平以及內(nèi)部管理運(yùn)行效率，保證審計工作質(zhì)量。

展望新時代，我國正在逐步向著全球經(jīng)濟(jì)一體化的方向飛速發(fā)展，這就需要會計師事務(wù)所向著一體化、規(guī)模化以及國際化的方向發(fā)展，進(jìn)而為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展提供保障。我們應(yīng)恪守注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵守審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，堅持“以人為本、精益求精”的內(nèi)部管控理念，構(gòu)建“規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效”的一體化管理機(jī)制，以維護(hù)公眾利益為目標(biāo)，建立有效的內(nèi)部管理制度體系，全面提升執(zhí)業(yè)水平，著力打造社會信賴、管理規(guī)范、服務(wù)的品牌事務(wù)所。

2020-04-16

轉(zhuǎn)載自上海證券報·中國證券網(wǎng)