基金從業(yè)《證券投資基金基礎(chǔ)知識(shí)》考點(diǎn)解讀：基金運(yùn)作信息披露

基金運(yùn)作信息披露

考點(diǎn)一 基金凈值公告

基金凈值公告主要包括基金資產(chǎn)凈值、份額凈值和份額累計(jì)凈值等信息。封閉式基金和開放式基金在披露凈值公告的頻率上有所不同。封閉式基金一般至少每周披露一次資產(chǎn)凈值和份額凈值。對(duì)開放式基金來說，在其放開申購(gòu)、贖回前，一般至少每周披露一次資產(chǎn)凈值和份額凈值；放開申購(gòu)、贖回后，則會(huì)披露每個(gè)開放日的份額凈值和份額累計(jì)凈值。

考點(diǎn)二 基金季度報(bào)告

基金管理人應(yīng)當(dāng)在每個(gè)季度結(jié)束之日起15個(gè)工作日內(nèi)，編制完成基金季度報(bào)告，并將季度報(bào)告登載在指定報(bào)刊和網(wǎng)站上。基金合同生效不足2個(gè)月的，基金管理人可以不編制當(dāng)期季度報(bào)告、半年度報(bào)告或者年度報(bào)告。

考點(diǎn)三 基金半年度報(bào)告

基金管理人應(yīng)當(dāng)在上半年結(jié)束之日起60日，編制完成基金半年度報(bào)告。

與年度報(bào)告相比，半年度報(bào)告披露的特點(diǎn)：

（1）半年度報(bào)告不要求進(jìn)行審計(jì)。

（2）半年度報(bào)告只需披露當(dāng)期數(shù)據(jù)和指標(biāo)：而年度報(bào)告應(yīng)提供最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（3）半年度報(bào)告披露凈值增長(zhǎng)率列表的時(shí)間段與年度報(bào)告有所不同。半年度報(bào)告無須披露近5年每年的凈值增長(zhǎng)率，也無須披露近3年每年的基金收益分配情況。

（4）半年度報(bào)告的管理人報(bào)告無需披露內(nèi)部監(jiān)察報(bào)告。

（5）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露。半年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注重點(diǎn)披露比上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告更新的信息，并遵循重要性原則進(jìn)行披露。

（6）重大事件揭示中，半年度報(bào)告只報(bào)告期內(nèi)改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況，無需披露支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬及事務(wù)所已提供審計(jì)服務(wù)的年限等。

（7）半年度報(bào)告摘要的財(cái)務(wù)報(bào)表附注無需對(duì)重要的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行說明；而年度報(bào)告摘要的報(bào)表附注在說明報(bào)表項(xiàng)目部分時(shí)，則因?qū)徲?jì)意見的不同而有所差別。

考點(diǎn)四 基金年度報(bào)告

基金年度報(bào)告是基金存續(xù)期信息披露中信息量最大的文件。應(yīng)當(dāng)在每年結(jié)束之日起90日內(nèi)，編制完成基金年度報(bào)告。

（一）基金管理人和托管人在年度報(bào)告披露中的責(zé)任

管理人是基金年度報(bào)告的編制者和披露義務(wù)人。

基金年度報(bào)告應(yīng)經(jīng)2/3以上獨(dú)立董事簽字同意，并由董事長(zhǎng)簽發(fā)。

托管人職責(zé)相關(guān)的披露責(zé)任，包括負(fù)責(zé)復(fù)核年報(bào)、半年報(bào)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等內(nèi)容，并出具托管人報(bào)告等。

（二）正文與摘要的披露

（三）關(guān)于年度報(bào)告中的“重要提示”

（1）管理人和托管人的披露責(zé)任。

（2）管理人管理和運(yùn)用基金資產(chǎn)的原則。

（3）投資風(fēng)險(xiǎn)提示。

（4）年度報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的提示。

（四）基金財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露

（五）基金凈值表現(xiàn)的披露

基金資產(chǎn)凈值信息是基金資產(chǎn)運(yùn)作成果的集中體現(xiàn)。

目前，法規(guī)要求在基金年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告中以圖表形式披露基金的凈值表現(xiàn)。

（六）管理人報(bào)告的披露

基金管理人就報(bào)告管理職責(zé)履行情況等事項(xiàng)向投資者進(jìn)行的匯報(bào)。

（七）基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制與披露

（八）基金投資組合報(bào)告的披露

基金年度報(bào)告中的投資組合報(bào)告應(yīng)披露以下信息：期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前5名債券明細(xì)。

基金股票投資組合重大變動(dòng)的披露內(nèi)容包括：報(bào)告期內(nèi)累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值超出期初基金資產(chǎn)凈值2%的股票明細(xì)；對(duì)累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值前20名的股票價(jià)值低于2%的，應(yīng)披露至少前20名的股票明細(xì)；整個(gè)報(bào)告期內(nèi)買入股票的成本總額及賣出股票的收入總額。披露該信息的意義主要在于反映基金的重大投資行為。

（九）基金持有人信息的披露

基金年度報(bào)告披露的持有人信息主要有：

（1）上市基金前10名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。

（2）持有人結(jié)構(gòu)，包括機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者持有的基金份額及占總份額的比例。

（3）持有人戶數(shù)、戶均持有基金份額。

當(dāng)期末基金管理公司的基金從業(yè)人員持有開放式基金時(shí)，年度報(bào)告還將披露公司所有基金從業(yè)人員投資基金的總量及占基金總份額的比例。

披露上市基金前10名持有人信息有助于防范上市基金的價(jià)格操縱和市場(chǎng)欺詐等行為的發(fā)生。由于持有人結(jié)構(gòu)的集中或者分散程度直接影響基金規(guī)模的穩(wěn)定性，進(jìn)而影響基金的投資運(yùn)作，因此法規(guī)要求所有基金披露持有人結(jié)構(gòu)和持有人戶數(shù)等信息。

（十）開放式基金份額變動(dòng)的披露

基金規(guī)模的變化在一定程度上反映了市場(chǎng)對(duì)基金的認(rèn)同度，而且不同規(guī)模基金的運(yùn)作和抗風(fēng)險(xiǎn)能力也不同，這是影響投資者進(jìn)行投資決策的重要因素，為此，法規(guī)要求在年度報(bào)告中披露開放式基金合同生效日的基金份額總額、報(bào)告期內(nèi)基金份額的變動(dòng)情況（包括期初基金份額總額、期末基金份額總額、期間基金總申購(gòu)份額、期間基金總贖回份額、期間基金拆分變動(dòng)份額）。報(bào)告期內(nèi)基金合同生效的基金，應(yīng)披露自基金合同生效以來基金份額的變動(dòng)情況。

考點(diǎn)五 基金上市交易公告書

基金上市交易公告書的主要披露事項(xiàng)包括：基金概況，基金募集情況與上市交易安排，持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)及前10名持有人，主要當(dāng)事人介紹，基金合同摘要，基金財(cái)務(wù)狀況，基金投資組合報(bào)告，重大事件揭示。

2016年6月18日基金從業(yè)將迎來第三次預(yù)約考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了基金從業(yè)《證券投資基金基礎(chǔ)知識(shí)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助大家更好地學(xué)習(xí)基金從業(yè)。祝您夢(mèng)想成真！

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