管會(huì)中級(jí)知識(shí)點(diǎn)：作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的流程

有志者自有千計(jì)萬(wàn)計(jì)，無(wú)志者只感千難萬(wàn)難。距離三月的PCMA中級(jí)考試也越來(lái)越近了，大家要抓緊復(fù)習(xí)了，看看今天的知識(shí)點(diǎn)是什么？

√作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算流程包含兩個(gè)階段—經(jīng)營(yíng)循環(huán)和財(cái)務(wù)循環(huán)。
　　√第一階段—經(jīng)營(yíng)循環(huán)，將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可行的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。
　　·根據(jù)戰(zhàn)略和下一經(jīng)營(yíng)期間的預(yù)計(jì)需求量，以及確定的作業(yè)消耗比率，即每單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗的作業(yè)數(shù)量，預(yù)測(cè)出下一經(jīng)營(yíng)期間可以滿足成本對(duì)象消耗需求的作業(yè)量；
　　·根據(jù)確定的資源消耗比率，即每單位作業(yè)消耗的資源數(shù)量，預(yù)測(cè)出下一經(jīng)營(yíng)期間可以滿足作業(yè)消耗需求的資源量；
　　·尋求資源的經(jīng)營(yíng)平衡，即資源的需求量必須與目前資源供應(yīng)量一致，如果未能達(dá)到經(jīng)營(yíng)平衡，企業(yè)可以調(diào)整資源的供應(yīng)量、資源消耗率、作業(yè)消耗率或完成目標(biāo)的數(shù)量。
　　●經(jīng)營(yíng)循環(huán)的重點(diǎn)是：完全以非財(cái)務(wù)指標(biāo)的形式來(lái)表達(dá)。 

√階段二—財(cái)務(wù)循環(huán)，即根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)平衡。
　　·以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中確定的數(shù)量和消耗率形成希望的財(cái)務(wù)結(jié)果，如銷售利潤(rùn)率、利潤(rùn)等；
　　·企業(yè)一旦能確定需求、作業(yè)和資源量，就能確定資源成本，將成本追蹤到作業(yè)成本并最終確定產(chǎn)品成本，從而確定預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)結(jié)果；
　　·如果初始財(cái)務(wù)計(jì)劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，可以調(diào)整以下五項(xiàng)以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)：產(chǎn)品需求量、作業(yè)和資源消耗率、資源供應(yīng)量、資源成本及產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格；
　　一旦兩個(gè)平衡都達(dá)成，企業(yè)就可以形成特定時(shí)期的預(yù)算了。 

如果作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算只按某一特定的作業(yè)量水平來(lái)編制，則構(gòu)成固定作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。而如果作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算是按照特定的作業(yè)量變動(dòng)范圍編制的，則構(gòu)成彈性作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算必須分別為不同的成本庫(kù)編制彈性預(yù)算。
　　表3-6　方達(dá)公司彈性預(yù)算

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