2013高級會(huì)計(jì)師考試企業(yè)內(nèi)部控制綜合題24

【案例分析題】

甲單位為一家中央級科研事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，已實(shí)行國庫集中支付制度。2011 年6 月，該單位財(cái)務(wù)處按照上級主管部門的要求，籌備編制本單位2012 年度“一上”預(yù)算草案。6 月20 日，甲單位總會(huì)計(jì)師王某召集財(cái)務(wù)處相關(guān)人員召開了會(huì)議，集中就以下事項(xiàng)聽取財(cái)務(wù)處的匯報(bào)和處理建議。

關(guān)于2011年預(yù)算執(zhí)行及6 月份重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

（1） 甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目A 已在6 月10 日前完成，項(xiàng)目支出已全部支付，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金120 萬元。財(cái)務(wù)處建議將項(xiàng)目A 剩余的財(cái)政撥款資金自7 月1 日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測項(xiàng)目B.

（2） 甲單位一實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目C 原計(jì)劃于4 至6 月份實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為180萬元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式撥付。甲單位已收到100 萬元授權(quán)支付額度。由于項(xiàng)目C設(shè)計(jì)存在問題，無法如期實(shí)施。財(cái)務(wù)處建議加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，從項(xiàng)目C 經(jīng)費(fèi)中列支60 萬元，用于正在進(jìn)行的課題研究項(xiàng)目D 的部分開支。

（3） 按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位于6 月18 日以自有資金融資租入成套設(shè)備一套，價(jià)值900 萬元，設(shè)備已運(yùn)抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開始，于每年7 月1日向租賃公司支付租金150 萬元，6 年付清；期滿后，該套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財(cái)務(wù)處建議本月增加固定資產(chǎn)和固定基金各900 萬元，同時(shí)增加事業(yè)支出和其他應(yīng)付款各150 萬元。

（4） 按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家咨詢培訓(xùn)公司。該項(xiàng)專利權(quán)賬面余額為165 萬元，評估確認(rèn)價(jià)值為200 萬元。6 月19 日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。財(cái)務(wù)處建議增加對外投資和事業(yè)基金（投資基金）各200萬元，同時(shí)減少事業(yè)基金（一般基金）和無形資產(chǎn)各165 萬元。

關(guān)于2012年預(yù)算編制

（5） 甲單位擬申請財(cái)政專項(xiàng)資金，于2012 年購置一臺(tái)大型設(shè)備，購置費(fèi)預(yù)算1100萬元（超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額）。財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)支出列入2012 年度預(yù)算草案，并在向上級主管部門報(bào)送預(yù)算草案及項(xiàng)目申報(bào)文本時(shí)一并遞交資產(chǎn)購置申請。

（6） 甲單位已按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，自2012 年初起對外出租一棟閑置的舊辦公樓，租期4 年，每年收取租金75 萬元。財(cái)務(wù)處建議將2012 年收取的75 萬元租金作為“其他收入”列入2012 年度收入預(yù)算。

（7） 2012 年，甲單位按規(guī)定為職工繳納的“三險(xiǎn)一金”預(yù)算450 萬元（其中：基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)算200 萬元，住房公積金預(yù)算250 萬元）。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“工資福利支出”類。

（8） 2012 年，甲單位提取修購基金預(yù)算550 萬元。財(cái)務(wù)處建議按支出功能分類科目，列入“科學(xué)技術(shù)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類科目，列入“其他資本性支出”類。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷財(cái)務(wù)處對事項(xiàng)（1）至（8）的處理建議是否正確[對事項(xiàng)（7）、（8）中的支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類，須分別做出判斷].對于事項(xiàng)（1）、（2）、（5）、（6），如不正確，分別說明理由；對于事項(xiàng)（3）、（4）、（7）、（8），如不正確，分別指出正確的處理。

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