2014年高會考前復習重點：采購業(yè)務控制

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　　采購業(yè)務控制

　　（一）采購活動中的主要風險

　　1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

　　2.供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　　3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　?。ǘ┎少彮h(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　1.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　?。?）編制需求計劃和采購計劃

　　采購業(yè)務從計劃（或預算）開始，包括需求計劃和采購計劃。企業(yè)實務中，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設等需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，采購計劃應納入采購預算管理，經(jīng)相關(guān)負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。

　　（2） 請購

　　第一，建立采購申請制度，企業(yè)應當建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購和審批程序。采購申請一般由使用部門提出或由倉儲部門提出，物資供應部門根據(jù)采購單位的采購申請根據(jù)年度采購計劃，工程用料計劃和庫存消耗定額編制月度采購計劃，由部門主管或其授權(quán)人員審核是否合理，若合理則簽字認可交采購部門，金額巨大或特殊采購應由主管或總經(jīng)理審批。

　　第二，具有請購權(quán)的部門對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調(diào)整程序，由具備相應審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

　　第三，具備相應審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準。

　?。?） 選擇供應商

　　第一，企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應商。第三，建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度。

　?。?） 合理選擇采購方式

　　企業(yè)應當根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

　?。?） 確定采購價格

　　企業(yè)應當建立采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。