2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算編制

2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考進(jìn)行中，以下是2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算編制，希望大家好好積累，打牢基礎(chǔ)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算編制

1.資本預(yù)算。資本預(yù)算是關(guān)于企業(yè)資本性支出的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等。

2.現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流入流出的時(shí)間、金額的預(yù)算。

3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者的權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。

案例題解：

A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計(jì)資料如下：

（1）11月1日的現(xiàn)金余額為54100元。

（2）產(chǎn)品售價(jià)8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計(jì)銷售40000件，12月預(yù)計(jì)銷售25000件。產(chǎn)品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回10%。

（3）進(jìn)貨成本為5元/件，當(dāng)月支付購(gòu)貨款的50%，剩余的下月支付。編制預(yù)算時(shí)月末存貨為次月銷售量的10%加1000件。10月末的實(shí)際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。

（4）11月的費(fèi)用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費(fèi)用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。

（5）預(yù)計(jì)11月份將購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，支出150000元，須當(dāng)月付款。

（6）11月份預(yù)交所得稅20000元。

（7）期末現(xiàn)金余額不少于5000元。

（8）現(xiàn)金不足時(shí)可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時(shí)支付。

要求：編制A公司11月份的現(xiàn)金預(yù)算。

【答案】11月初現(xiàn)金余額＝54100（元）

11月銷售現(xiàn)金收入＝40000×8×60%＋30000×8×30%＋20000×8×10%＝280000（元）

11月可供使用現(xiàn)金＝54100＋280000＝334100（元）

11月存貨采購(gòu)量＝40000＋25000×10%＋1000－4000＝39500（件）

11月購(gòu)貨現(xiàn)金支出＝39500×5×50%＋77500＝176250（元）

11月各項(xiàng)費(fèi)用現(xiàn)金支出＝85000－12000＝73000（元）

11月購(gòu)置設(shè)備支出＝150000（元）

11月所得稅支出＝20000（元）

11月現(xiàn)金支出合計(jì)＝176250＋73000＋20000＋150000＝419250（元）

11月現(xiàn)金多余或不足＝334100－419250＝－85150（元）

向銀行借款額＝85150＋5000＝90150≈100000（元）

11月末現(xiàn)金余額＝100000－85150＝14850（元）

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