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2019年高級會計師考試知識點：內(nèi)部監(jiān)督
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【知識點】內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。
日常監(jiān)督的常見方式包括：①在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息；②在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息；③在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；④通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督；⑤通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督。
日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列情形：因資源限制而無法實現(xiàn)不相容崗位相分離；業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化；開展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)、設(shè)立新崗位；關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才流失；可能違反有關(guān)法律法規(guī)；其他應(yīng)通過風(fēng)險評估識別的重大風(fēng)險等。
專項監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機結(jié)合，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ)，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充，如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。
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