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2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試新教材知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部監(jiān)督
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【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部監(jiān)督
| 內(nèi)部監(jiān)督 | 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，并在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。 |
| 日常監(jiān)督的常見(jiàn)方式包括：①在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息；②在與外部有關(guān)方面溝通過(guò)程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息；③在與員工溝通過(guò)程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；④通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；⑤通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。 | |
| 日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列情形：因資源限制而無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離；業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化；開(kāi)展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)、設(shè)立新崗位；關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才流失；可能違反有關(guān)法律法規(guī)；其他應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)等。 | |
| 專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。 |
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