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2024年高會(huì)考前易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)歸納(十)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小木 2024/04/22 15:33:46 字體:

高級(jí)會(huì)計(jì)師的含金量較高,是不少會(huì)計(jì)考生職業(yè)生涯的目標(biāo)。但是,高級(jí)會(huì)計(jì)考試范圍廣,所覆蓋的知識(shí)點(diǎn)多,需要考生全面掌握,把教材學(xué)透徹,為了讓同學(xué)們更好的掌握高會(huì)知識(shí)點(diǎn),網(wǎng)校老師為大家歸納了2024年高會(huì)考前易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn),快來學(xué)習(xí)吧!

2024年高會(huì)考前易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)歸納

易錯(cuò)點(diǎn)一】【易錯(cuò)點(diǎn)二】【易錯(cuò)點(diǎn)三】 【易錯(cuò)點(diǎn)四】  【易錯(cuò)點(diǎn)五】 【易錯(cuò)點(diǎn)六】【易錯(cuò)點(diǎn)七】【易錯(cuò)點(diǎn)八】【易錯(cuò)點(diǎn)九】【易錯(cuò)點(diǎn)十】【易錯(cuò)點(diǎn)十一易錯(cuò)點(diǎn)十二易錯(cuò)點(diǎn)十三易錯(cuò)點(diǎn)十四易錯(cuò)點(diǎn)十五


1.權(quán)威式預(yù)算和參與式預(yù)算分別有哪些特征和優(yōu)缺點(diǎn)?

(1)權(quán)威式預(yù)算(自上而下)。

特征:在權(quán)威式預(yù)算中,預(yù)算是一個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和過程控制的工具,從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)直至單個(gè)部門的具體預(yù)算等,均由企業(yè)的最高管理層決定,較低層級(jí)只是按照預(yù)算原則執(zhí)行預(yù)算。

優(yōu)缺點(diǎn):①雖然能從企業(yè)全局出發(fā),實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,但主觀性太強(qiáng),下級(jí)缺乏責(zé)任感和動(dòng)力,預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)大打折扣;②較低層級(jí)因擔(dān)心本期費(fèi)用的節(jié)省、投資的減少會(huì)對下期預(yù)算(可控資源)產(chǎn)生影響,就會(huì)產(chǎn)生“用完預(yù)算”的行為問題。

(2)參與式預(yù)算(自下而上)。

特征:在參與式預(yù)算中,各個(gè)層級(jí)共同制定預(yù)算,最高管理層和董事會(huì)保留最后的批準(zhǔn)權(quán)。

優(yōu)缺點(diǎn):①在參與式預(yù)算中,雖然下級(jí)的士氣和動(dòng)力有所提高,但是預(yù)算執(zhí)行者為了逃避最終責(zé)任,可能造成預(yù)算松弛問題,編制低標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算,制定容易實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),例如高報(bào)成本預(yù)算目標(biāo)或低報(bào)銷售預(yù)算目標(biāo);②當(dāng)上下級(jí)之間存在信息非對稱時(shí),心理因素就會(huì)導(dǎo)致行為扭曲,如高層管理者過嚴(yán)或過松的審批會(huì)引發(fā)預(yù)算操縱或預(yù)算松弛問題。

2.如何區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是企業(yè)將自己面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給別人,比如公司購買保險(xiǎn),將參保的事項(xiàng)將來可能面對的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了保險(xiǎn)公司。

風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧赡苊媾R的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償,是企業(yè)主動(dòng)的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并采取措施補(bǔ)償可能發(fā)生的損失。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)膮^(qū)別在于風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。

3.常見的不相容職務(wù)有哪些?

(1)購貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

采購與付款業(yè)務(wù)不相容職責(zé)至少包括:請購與審批;詢價(jià)與確定供應(yīng)商;采購合同的訂立與審批;采購與驗(yàn)收;采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行。

(2)存貨與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

①商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負(fù)責(zé),并建立賬卡進(jìn)行數(shù)量核算,不得兼任采購或銷售,也不能擔(dān)任會(huì)計(jì)部門有關(guān)存貨總賬、明細(xì)賬的登記職務(wù);同時(shí),非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn),不得辦理物資收發(fā)。

②商品存貨的請領(lǐng)、審批、發(fā)放與記賬須相互獨(dú)立,不能由一人包辦。

③財(cái)產(chǎn)物資的保管與清查職務(wù)應(yīng)分離,即應(yīng)由會(huì)計(jì)部門組織,定期或不定期的查對賬證、抽點(diǎn)實(shí)物,以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

(3)銷售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

①銷售部門和銷售人員必須專職獨(dú)立,不得兼記會(huì)計(jì)部門銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬,不得直接收取貨款,不得兼任貨物保管和發(fā)貨,不得兼貨物采購。同時(shí),其他部門及人員也不得兼辦銷售,即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務(wù)。

②銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價(jià)的確定、銷售方式和結(jié)算方式、銷售折扣折讓與退貨等,都要經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn),即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離。

③開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離,即負(fù)責(zé)銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會(huì)計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金,并且銷售收入賬和應(yīng)收賬款最好由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

④記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務(wù),應(yīng)予以分離,即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員,按月向客戶寄發(fā)賬單。

4.如何落實(shí)反舞弊工作?

為確保反舞弊工作落到實(shí)處,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,設(shè)置舉報(bào)專線,明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求,確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

5.注冊會(huì)計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表哪些意見類型?

注冊會(huì)計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見、無法表示意見和否定意見。

假設(shè)情況

意見類型

企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制;

注冊會(huì)計(jì)師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,在審計(jì)過程中未受到限制

無保留意見

審計(jì)范圍受到限制

無法表示意見

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷,但有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請審計(jì)報(bào)告使用者注意

帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷(審計(jì)范圍未受到限制)

否定意見

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