2024年高會(huì)考前易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)歸納（十）

高級(jí)會(huì)計(jì)師的含金量較高，是不少會(huì)計(jì)考生職業(yè)生涯的目標(biāo)。但是，高級(jí)會(huì)計(jì)考試范圍廣，所覆蓋的知識(shí)點(diǎn)多，需要考生全面掌握，把教材學(xué)透徹，為了讓同學(xué)們更好的掌握高會(huì)知識(shí)點(diǎn)，網(wǎng)校老師為大家歸納了2024年高會(huì)考前易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

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1.權(quán)威式預(yù)算和參與式預(yù)算分別有哪些特征和優(yōu)缺點(diǎn)？

（1）權(quán)威式預(yù)算（自上而下）。

特征：在權(quán)威式預(yù)算中，預(yù)算是一個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和過程控制的工具，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)直至單個(gè)部門的具體預(yù)算等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層級(jí)只是按照預(yù)算原則執(zhí)行預(yù)算。

優(yōu)缺點(diǎn)：①雖然能從企業(yè)全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，但主觀性太強(qiáng)，下級(jí)缺乏責(zé)任感和動(dòng)力，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)大打折扣；②較低層級(jí)因擔(dān)心本期費(fèi)用的節(jié)省、投資的減少會(huì)對下期預(yù)算（可控資源）產(chǎn)生影響，就會(huì)產(chǎn)生“用完預(yù)算”的行為問題。

（2）參與式預(yù)算（自下而上）。

特征：在參與式預(yù)算中，各個(gè)層級(jí)共同制定預(yù)算，最高管理層和董事會(huì)保留最后的批準(zhǔn)權(quán)。

優(yōu)缺點(diǎn)：①在參與式預(yù)算中，雖然下級(jí)的士氣和動(dòng)力有所提高，但是預(yù)算執(zhí)行者為了逃避最終責(zé)任，可能造成預(yù)算松弛問題，編制低標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，制定容易實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，例如高報(bào)成本預(yù)算目標(biāo)或低報(bào)銷售預(yù)算目標(biāo)；②當(dāng)上下級(jí)之間存在信息非對稱時(shí)，心理因素就會(huì)導(dǎo)致行為扭曲，如高層管理者過嚴(yán)或過松的審批會(huì)引發(fā)預(yù)算操縱或預(yù)算松弛問題。

2.如何區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償？

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是企業(yè)將自己面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給別人，比如公司購買保險(xiǎn)，將參保的事項(xiàng)將來可能面對的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了保險(xiǎn)公司。

風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧赡苊媾R的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償，是企業(yè)主動(dòng)的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施補(bǔ)償可能發(fā)生的損失。

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)膮^(qū)別在于風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。

3.常見的不相容職務(wù)有哪些？

（1）購貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

采購與付款業(yè)務(wù)不相容職責(zé)至少包括：請購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

（2）存貨與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

①商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負(fù)責(zé)，并建立賬卡進(jìn)行數(shù)量核算，不得兼任采購或銷售，也不能擔(dān)任會(huì)計(jì)部門有關(guān)存貨總賬、明細(xì)賬的登記職務(wù)；同時(shí)，非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)。

②商品存貨的請領(lǐng)、審批、發(fā)放與記賬須相互獨(dú)立，不能由一人包辦。

③財(cái)產(chǎn)物資的保管與清查職務(wù)應(yīng)分離，即應(yīng)由會(huì)計(jì)部門組織，定期或不定期的查對賬證、抽點(diǎn)實(shí)物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

（3）銷售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。

①銷售部門和銷售人員必須專職獨(dú)立，不得兼記會(huì)計(jì)部門銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬，不得直接收取貨款，不得兼任貨物保管和發(fā)貨，不得兼貨物采購。同時(shí)，其他部門及人員也不得兼辦銷售，即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務(wù)。

②銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價(jià)的確定、銷售方式和結(jié)算方式、銷售折扣折讓與退貨等，都要經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離。

③開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離，即負(fù)責(zé)銷售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會(huì)計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金，并且銷售收入賬和應(yīng)收賬款最好由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。

④記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離，即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員，按月向客戶寄發(fā)賬單。

4.如何落實(shí)反舞弊工作？

為確保反舞弊工作落到實(shí)處，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。

5.注冊會(huì)計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表哪些意見類型？

注冊會(huì)計(jì)師可以對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見、無法表示意見和否定意見。

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