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高會《高級會計實務(wù)》案例分析：擔(dān)保業(yè)務(wù)控制
伴隨著炎炎夏日，距離2019年高級會計師考試不到2個月，此時大部分考生也已結(jié)束基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，邁進了備考的提高和沖刺階段。正保會計網(wǎng)校整理了高級會計職稱《高級會計實務(wù)》案例分析題，希望能對大家有所幫助。
【案例分析】
B公司是一家上市公司，乙公司是B公司的大股東之一，B公司總經(jīng)理同時兼任乙公司董事。2016年乙公司要求B公司為其提供500萬元的擔(dān)保。甲會計師事務(wù)所在對B公司的該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：
①B公司總經(jīng)理認為乙公司風(fēng)險較小，因此簽字同意，并上報董事會批準(zhǔn)。
②B公司董事會要求乙公司以房地產(chǎn)和土地使用權(quán)作為反擔(dān)保，乙公司同意了B公司的要求，雙方就此達成一致意見。
③雙方達成擔(dān)保意向后，由擔(dān)保經(jīng)辦部門負責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同。
查看答案解析
【答案】
事項①存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：公司對外擔(dān)保前應(yīng)對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。B公司董事會批準(zhǔn)前并未進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估。
同時，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。B公司總經(jīng)理同時兼任乙公司董事，應(yīng)當(dāng)回避。
事項②存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。
事項③存在內(nèi)部控制缺陷。
理由：擔(dān)保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù)，由擔(dān)保經(jīng)辦部門負責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同不妥，應(yīng)由獨立于擔(dān)保經(jīng)辦部門的其他部門或人員對擔(dān)保合同的合法性和完整性進行審核。
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