高會案例分析題：內(nèi)部控制審計意見類型

高級會計實務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題：會計師事務(wù)所承接內(nèi)控審計業(yè)務(wù)的規(guī)定，讓我們一起練習(xí)起來吧！

【經(jīng)典例題】甲公司組織相關(guān)人員對2018年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了自我評價，并聘用A會計師事務(wù)所對2018年度內(nèi)部控制有效性實施審計。2019年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2018年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進(jìn)行專題研究，形成以下決議：

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

（1）關(guān)于內(nèi)部控制評價和審計的責(zé)任界定，董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)；A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計報告的真實性負(fù)責(zé)。為提高內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量，董事會決定委托A會計師事務(wù)所對公司草擬的內(nèi)部控制評價報告進(jìn)行修改完善，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計費用20%的咨詢費用。

（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍，甲公司于2018年4月引進(jìn)新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2018年5月1日起在部分子公司試點運行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2018年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。

（3）關(guān)于內(nèi)部控制審計的范圍，董事會同意A會計師事務(wù)所僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露，但應(yīng)及時提交董事會或經(jīng)理層，作為甲公司改進(jìn)內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計意見，甲公司銷售部門于2019年2月初擅自擴(kuò)大銷售信用額度，預(yù)計可能造成的壞賬損失占甲公司2019年全年銷售收入的30%，董事會責(zé)成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發(fā)生在2018年12月31日之后，董事會討論認(rèn)為，該事項不影響A會計師事務(wù)所對本公司2018年度內(nèi)部控制有效性出具審計意見。

（5）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露時間，由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴(kuò)大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進(jìn)行了負(fù)面報道，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑，董事會決定將內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2019年4月15日推遲至5月15日。

（6）關(guān)于變更內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)，為提高審計效率，董事會決定自2019年起將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合進(jìn)行。董事會建議聘任為甲公司提供財務(wù)報告審計的B會計師事務(wù)所對本公司2019年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。董事會要求經(jīng)理層在與B會計師事務(wù)所簽訂2019年財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)約定書時，增加內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)事項，以備股東大會討論審議。

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