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2019高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：預(yù)算事項(xiàng)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小木 2019/03/17 12:57:34　字體：大 小

甲單位為一家省級(jí)行政單位，2018年7月，甲單位成立檢查小組對(duì)本單位上半年預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)關(guān)注到如下事項(xiàng)：

（1）2018年1月，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項(xiàng)閑置資產(chǎn)出租，并按照規(guī)定程序履行了報(bào)批手續(xù)，A公司通過(guò)甲單位工作人員第一時(shí)間知悉了該事項(xiàng)，遂向甲單位提出報(bào)價(jià)，甲單位在了解了市場(chǎng)上同類資產(chǎn)同時(shí)期的出租價(jià)格后，認(rèn)為A公司的報(bào)價(jià)合理，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同，雙方確定的年租金為50萬(wàn)元。

（2）甲單位將上述取得的租金，作為單位的“其他收入”核算。

（3）2018年2月，甲單位的負(fù)責(zé)人指定內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲單位2017年內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)部門在評(píng)價(jià)完成后出具了評(píng)價(jià)報(bào)告，并發(fā)表意見如下：2017年本單位內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

（4）2018年6月，甲單位一項(xiàng)應(yīng)收B公司的款項(xiàng)50000元已經(jīng)逾期達(dá)5年，近期，法院受理了B公司的破產(chǎn)申請(qǐng)，甲單位在申報(bào)債權(quán)后獲悉債權(quán)人可獲得的清償比例僅為債權(quán)總額的40%，甲單位將50000元應(yīng)收款項(xiàng)全額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并準(zhǔn)備在7月報(bào)批后進(jìn)行處理。

（5）甲單位2018年年初批復(fù)的年度預(yù)算總額為8500萬(wàn)元，5月因國(guó)家相關(guān)政策調(diào)整追加預(yù)算200萬(wàn)元，截至2018年6月30日，甲單位共收到財(cái)政撥款4700萬(wàn)元，發(fā)生支出4300萬(wàn)元（包含上年結(jié)轉(zhuǎn)支出150萬(wàn)元）。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)指出甲單位的事項(xiàng)（1）至（4）是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

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【答案】

【分析】

1. 事項(xiàng)（1）存在不當(dāng)之處。

理由：行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，原則上實(shí)行公開競(jìng)價(jià)招租，必要時(shí)可以采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估等方式確定出租價(jià)格，確保出租過(guò)程的公正透明。

2. 事項(xiàng)（2）存在不當(dāng)之處。

理由：行政單位國(guó)有資產(chǎn)出租所形成的收入，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，在扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，嚴(yán)禁隱瞞截留、坐支和挪用。甲單位收到的租金不應(yīng)通過(guò)“其他收入”[或：應(yīng)通過(guò)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”]科目核算。

3. 事項(xiàng)（3）存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

4. 事項(xiàng)（4）存在不當(dāng)之處。

理由：行政單位對(duì)于逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。甲單位應(yīng)收B公司的款項(xiàng)中只有30000元[＝50000×（1－40%）]確實(shí)無(wú)法收回，不應(yīng)全額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。  

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