各市、縣（區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，區(qū)局各部門、直屬單位：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作，防范稅收協(xié)定濫用和稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，自治區(qū)地稅局根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）的通知>》（稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制訂了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細(xì)則（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　各地在執(zhí)行中遇到的情況和問題請(qǐng)及時(shí)向自治區(qū)地稅局所得稅處反饋。

　　附件：
　　1.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇抽查情況統(tǒng)計(jì)表
　　2.不應(yīng)享受協(xié)定待遇補(bǔ)征稅款案件情況簡表
　　3.非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單
　　4.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理臺(tái)帳
　　5.非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表

　　自治區(qū)地方稅務(wù)局
2016年6月17日

　　廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作細(xì)則（試行）

　　第一章  總  則

　　第一條  依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)，以下簡稱《辦法》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕128號(hào)，以下簡稱《規(guī)程》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，制定本細(xì)則。

　　第二條  本細(xì)則旨在引導(dǎo)全區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步規(guī)范非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理工作，明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體職責(zé)，加強(qiáng)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理，防范協(xié)定濫用和稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二章  宣傳輔導(dǎo)

　　第三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用辦稅服務(wù)廳、門戶網(wǎng)站、納稅人學(xué)堂等平臺(tái)，積極向納稅人宣傳享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)規(guī)定，增強(qiáng)納稅人遵從意識(shí)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

　　第四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向社會(huì)和政府有關(guān)職能部門宣傳稅收協(xié)定相關(guān)政策，構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，做好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)人員關(guān)于稅收協(xié)定的培訓(xùn)工作。

　　第三章  事中管理

　　第五條  非居民納稅人在納稅申報(bào)或通過扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在受理納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)環(huán)節(jié)做好享受協(xié)定待遇相關(guān)信息采集，并進(jìn)行事中風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　第六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理非居民納稅人提交的資料時(shí)，應(yīng)核對(duì)資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合條件的及時(shí)受理；不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

　　第四章  后續(xù)管理

　　第七條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇事項(xiàng)的檢查和評(píng)估，對(duì)非居民納稅人提交的享受協(xié)定待遇相關(guān)申報(bào)信息、報(bào)告表和資料進(jìn)行審核抽查。

　　（一）非居民納稅人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)或財(cái)產(chǎn)收益條款待遇的，于季度終了3個(gè)月內(nèi)對(duì)該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶數(shù)的50%.（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定其他條款待遇的，于季度終了6個(gè)月內(nèi)對(duì)該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進(jìn)行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶數(shù)的30%.（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《規(guī)程》要求認(rèn)真開展抽查工作，及時(shí)做好統(tǒng)計(jì)分析，在季度終了后20個(gè)工作日內(nèi)填報(bào)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇抽查情況統(tǒng)計(jì)表》（詳見附件1），并報(bào)送自治區(qū)地稅局所得稅處。

　　第八條  抽查對(duì)象應(yīng)重點(diǎn)涵蓋來自實(shí)際稅率較低的國家（地區(qū)）、跨境關(guān)聯(lián)交易、信用不良以及享受協(xié)定減免稅額500萬元以上的非居民納稅人。

　　第九條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民納稅人享受協(xié)定待遇的相關(guān)申報(bào)信息、報(bào)告表和資料進(jìn)行抽查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：（一）稅收居民身份證明是否符合規(guī)定要求，是否存在雙重稅收居民身份的情況；（二）申報(bào)所得類型及適用協(xié)定條款是否正確，非居民納稅人是否符合享受協(xié)定待遇條件；（三）稅款金額計(jì)算是否正確；（四）是否存在濫用稅收協(xié)定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要啟動(dòng)相互協(xié)商或情報(bào)交換程序的，按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序。

　　第十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)向非居民納稅人或扣繳義務(wù)人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知其按國內(nèi)稅收法律法規(guī)申報(bào)納稅或執(zhí)行扣繳義務(wù)。

　　第十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民納稅人涉嫌濫用稅收協(xié)定的，依照《一般反避稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第32號(hào)）進(jìn)行處理。

　　第十三條  同一非居民納稅人在我區(qū)多地享受同一條款協(xié)定待遇，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間跨市的，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中發(fā)現(xiàn)該非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件并作出補(bǔ)稅決定的，應(yīng)在30日內(nèi)將案件情況及不符合享受協(xié)定待遇理由報(bào)告市地稅局，由市地稅局進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。作出補(bǔ)稅決定后60日內(nèi)各地?zé)o法達(dá)成一致的，補(bǔ)稅地所在市地稅局應(yīng)填寫《不應(yīng)享受協(xié)定待遇追征稅款案件情況簡表》（附件2），上報(bào)自治區(qū)地稅局，由自治區(qū)地稅局協(xié)調(diào)確定并通知各地統(tǒng)一執(zhí)行。

　　第十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件作出補(bǔ)稅決定且補(bǔ)稅金額超過500萬元（含500萬）的，應(yīng)在作出補(bǔ)稅決定之日起20日內(nèi)填寫《不應(yīng)享受協(xié)定待遇補(bǔ)征稅款案件情況簡表》（附件2），報(bào)送自治區(qū)地稅局所得稅處，由自治區(qū)地稅局上報(bào)國家稅務(wù)總局。

　　第十五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍不繳納稅款的非居民納稅人，以及不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)管理的非居民納稅人建立信用檔案，在季度終了10日內(nèi)將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇不良信用清單》（附件3）報(bào)送自治區(qū)地稅局所得稅處，由自治區(qū)地稅局上報(bào)國家稅務(wù)總局。

　　第十六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非居民納稅人提供的相關(guān)資料和抽查結(jié)果進(jìn)行分析整理，制作《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理臺(tái)帳》（附件4），并做好臺(tái)賬的動(dòng)態(tài)管理。

　　第五章  統(tǒng)計(jì)分析

　　第十七條  各市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局、欽州保稅港區(qū)地稅局要按照《規(guī)程》認(rèn)真落實(shí)非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理的各項(xiàng)要求，做好非居民納稅人享受協(xié)定待遇情況的統(tǒng)計(jì)和分析工作，于每年2月28日前向自治區(qū)地稅局所得稅處報(bào)送上一年度的《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇匯總表》（附件5）。

　　第十八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)妥善保管與非居民納稅人享受協(xié)定待遇相關(guān)的資料，適時(shí)開展非居民納稅人享受協(xié)定待遇的政策效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析，利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，并建立與反避稅調(diào)查、稅收情報(bào)交換和相互協(xié)商等國際稅收管理程序間信息共享的動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

　　第六章  附  則

　　第十九條  本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行，未盡事宜按《辦法》和《規(guī)程》規(guī)定執(zhí)行?！蹲灾螀^(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）>的通知》（桂地稅發(fā)〔2015〕118號(hào)）同時(shí)廢止。