為了推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號(hào)），海南省國家稅務(wù)局制定了《海南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》，適用于海南省國家稅務(wù)局內(nèi)各單位重大稅務(wù)案件的審理，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年5月16日起施行。

特此公告。

海南省國家稅務(wù)局
2015年4月13日

海南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程

第一章 總則

第一條 為了推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主決策，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制約，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號(hào)），結(jié)合海南省國家稅務(wù)局工作實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 海南省國家稅務(wù)局設(shè)立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱審理委員會(huì)），負(fù)責(zé)省局局內(nèi)各單位重大稅務(wù)案件審理工作。

審理委員會(huì)由主任、副主任和成員單位組成，實(shí)行主任負(fù)責(zé)制。

第三條 審理委員會(huì)主任由省局局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任分別由省局分管政策法規(guī)工作和分管征管科技工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審理委員會(huì)成員單位（簡(jiǎn)稱成員單位）包括政策法規(guī)處、貨物和勞務(wù)稅處、進(jìn)出口稅收管理處、所得稅處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、督察內(nèi)審處、大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處、省稽查局、監(jiān)察室、直屬稅務(wù)分局。

監(jiān)察室、直屬稅務(wù)分局參加重大稅務(wù)案件的會(huì)議審理，不參與書面審理。大企業(yè)和國際稅務(wù)管理處、省稽查局、直屬稅務(wù)分局提請(qǐng)審理的案件，提請(qǐng)單位不參與書面審理。

成員單位應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)本部門案件審理具體工作。

第四條 審理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，辦公室主任由政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)人兼任。

審理委員會(huì)辦公室的工作職責(zé)如下：

（一）接收、審核提請(qǐng)審理的案件材料；

（二）向成員單位分送書面審理所需的案件材料；

（三）匯總成員單位的書面審理意見，對(duì)需補(bǔ)充調(diào)查的或意見不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào)；

（四）對(duì)成員單位意見經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致的，提出初審意見，提請(qǐng)會(huì)議審理；

（五）負(fù)責(zé)審理委員會(huì)會(huì)議相關(guān)事務(wù)，制作會(huì)議紀(jì)要；

（六）制作重大稅務(wù)案件審理意見書；

（七）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和案卷歸檔等工作；

（八）承擔(dān)審理委員會(huì)交辦的其他工作。

第五條 審理委員會(huì)審理的重大稅務(wù)案件包括：

（一）罰款金額300萬元以上的稅務(wù)行政處罰案件；

（二）根據(jù)重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法由國家稅務(wù)總局督辦的案件；

（三）應(yīng)司法、監(jiān)察機(jī)關(guān)要求出具認(rèn)定意見的案件；

（四）擬移送公安機(jī)關(guān)處理的案件；

（五）成員單位認(rèn)為案情重大、復(fù)雜，需要審理的案件；

（六）其他需要審理委員會(huì)審理的案件。

審理委員會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整重大稅務(wù)行政處罰案件標(biāo)準(zhǔn)，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)將該標(biāo)準(zhǔn)的確定情況報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第六條 重大稅務(wù)案件審理采取書面審理和會(huì)議審理相結(jié)合的方式。

第七條 審理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)自重大稅務(wù)案件批準(zhǔn)受理之日起30日內(nèi)作出審理決定，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審理決定的，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過15日。

補(bǔ)充調(diào)查或重新處理、請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)或征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見的時(shí)間不計(jì)入審理期限。

第二章 提請(qǐng)和受理

第八條 稽查局應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審理程序終結(jié)后5日內(nèi)，將重大稅務(wù)案件提請(qǐng)審理委員會(huì)審理。

當(dāng)事人要求聽證的，由稽查局組織聽證。

第九條 稽查局提請(qǐng)審理委員會(huì)審理案件，應(yīng)當(dāng)提交以下案件材料：

（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；

（二）重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書；

（三）稅務(wù)稽查報(bào)告；

（四）稅務(wù)稽查審理報(bào)告；

（五）查補(bǔ)稅款計(jì)算表、偷稅金額及比例計(jì)算表；

（六）稅務(wù)文書目錄；

（七）證據(jù)目錄；

（八）聽證材料；

（九）相關(guān)證據(jù)材料。

稽查局對(duì)其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第十條 稽查局提交的重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書應(yīng)當(dāng)寫明提請(qǐng)審理的理由，介紹被查對(duì)象的基本情況、認(rèn)定的案件事實(shí)及證據(jù)指向、被查對(duì)象主張及其提供的證據(jù)、定性依據(jù)及具體明確的擬處理意見，稅務(wù)稽查報(bào)告、審理報(bào)告應(yīng)符合《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等規(guī)定的要求。

查補(bǔ)稅款計(jì)算表、偷稅金額及比例計(jì)算表應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確描述數(shù)據(jù)的來源及其計(jì)算過程，稅務(wù)文書目錄應(yīng)當(dāng)列明稽查過程中使用的各類稅務(wù)文書，證據(jù)目錄應(yīng)當(dāng)包括證據(jù)內(nèi)容、證據(jù)來源、證明對(duì)象、是否原件、存放處、頁（件）數(shù)等內(nèi)容。

稽查局提交的證據(jù)材料應(yīng)依照“一事實(shí)一底稿”的原則進(jìn)行歸集，與證據(jù)目錄相對(duì)應(yīng)?；榫謶?yīng)當(dāng)完整移交證據(jù)目錄所列全部證據(jù)材料，不能當(dāng)場(chǎng)移交的應(yīng)當(dāng)注明證據(jù)所在位置。

第十一條 審理委員會(huì)辦公室收到稽查局提請(qǐng)審理的案件材料后，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，在5日內(nèi)進(jìn)行審核，經(jīng)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

（一）屬于審理委員會(huì)審理的范圍，提交的材料符合要求的，予以受理；

（二）屬于審理委員會(huì)審理的范圍，提交的材料不符合要求的，暫不受理，通知稽查局補(bǔ)正材料后再行提交；

（三）不屬于審理委員會(huì)審理的范圍的，不予受理。

第三章 書面審理

第十二條 審理委員會(huì)辦公室自重大稅務(wù)案件批準(zhǔn)受理起5日內(nèi)，將本規(guī)程第九條第（一）至（八）項(xiàng)所列案件材料，分送成員單位進(jìn)行書面審理。

第十三條 成員單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱案件材料，重點(diǎn)審查下列事項(xiàng)：

（一）案件事實(shí)是否清楚；

（二）證據(jù)是否充分、確鑿；

（三）執(zhí)法程序是否合法；

（四）適用法律依據(jù)是否正確；

（五）案件定性是否準(zhǔn)確；

（六）擬處理、處罰意見是否合法適當(dāng)。

成員單位審理案件，可以到審理委員會(huì)辦公室或證據(jù)存放地查閱證據(jù)材料或其他案卷材料，向稽查局了解案件有關(guān)情況。

第十四條 成員單位自收到審理委員會(huì)辦公室分送的案件材料之日起10日內(nèi)，提出書面審理意見，填寫《重大稅務(wù)案件書面審理意見表》，送審理委員會(huì)辦公室匯總。

《重大稅務(wù)案件書面審理意見表》應(yīng)當(dāng)詳細(xì)闡述理由、列明法律依據(jù)。

第十五條 成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，但法律依據(jù)不明確或者需要處理的相關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，可按規(guī)定程序請(qǐng)示國家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見，并書面告知審理委員會(huì)辦公室中止計(jì)算審理期限。

第十六條 成員單位認(rèn)為案件事實(shí)不清、證據(jù)不足，需要補(bǔ)充調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)在書面審理意見中列明需要補(bǔ)充調(diào)查的問題并說明理由。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)召集提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位和稽查局進(jìn)行協(xié)調(diào)，確需補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，制作《補(bǔ)正材料（補(bǔ)充調(diào)查）通知書》，將案件材料退回稽查局補(bǔ)充調(diào)查。

第十七條 稽查局應(yīng)當(dāng)自收到審理委員會(huì)辦公室通知補(bǔ)充調(diào)查之日起30日內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查，有特殊情況的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過30日。

延長(zhǎng)補(bǔ)充調(diào)查期限的，稽查局應(yīng)當(dāng)書面告知審理委員會(huì)辦公室。

稽查局不能在規(guī)定期限內(nèi)完成補(bǔ)充調(diào)查的，由審理委員會(huì)辦公室制作《重大稅務(wù)案件終止審理審批表》，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理。

第十八條 稽查局完成補(bǔ)充調(diào)查后，應(yīng)單獨(dú)歸集補(bǔ)充取得的案件材料，按規(guī)定提交給審理委員會(huì)辦公室。

第十九條 審理委員會(huì)辦公室在收到稽查局提交的補(bǔ)充材料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分送給提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位進(jìn)行書面審理。

提請(qǐng)補(bǔ)充調(diào)查的成員單位收到補(bǔ)充材料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審核，并按照第十四條的規(guī)定將審理意見書面告知審理委員會(huì)辦公室。

第二十條 審理委員會(huì)辦公室匯總成員單位書面審理意見，對(duì)意見不一致的進(jìn)行協(xié)調(diào)，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

（一）成員單位一致認(rèn)為，或經(jīng)協(xié)調(diào)后一致認(rèn)為稽查局補(bǔ)充調(diào)查后仍然事實(shí)不清、證據(jù)不足的，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，終止審理，交稽查局重新調(diào)查。

（二）成員單位認(rèn)為案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，書面審理意見一致，或者經(jīng)協(xié)調(diào)后達(dá)成一致意見的，制作《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書》，報(bào)審理委員會(huì)主任簽發(fā)。

（三）成員單位書面審理意見存在較大分歧，經(jīng)協(xié)調(diào)仍不能達(dá)成一致意見的，制作《提請(qǐng)會(huì)議審理報(bào)告》，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任批準(zhǔn)，由審理委員會(huì)進(jìn)行會(huì)議審理。

第二十一條 《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書》應(yīng)介紹調(diào)查單位認(rèn)定的被查對(duì)象違法事實(shí)、主要證據(jù)、法律依據(jù)和擬處理意見，列明被查對(duì)象的意見和主張，闡述審理委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)、法律依據(jù)和最終確定的審理意見。

《提請(qǐng)會(huì)議審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)說明成員單位意見、審理委員會(huì)辦公室協(xié)調(diào)情況和初審意見。

第四章 會(huì)議審理

第二十二條 審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將會(huì)議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知審理委員會(huì)主任、副主任和成員單位，并分送會(huì)議材料。

第二十三條 成員單位應(yīng)當(dāng)派員參加會(huì)議，三分之二以上成員單位到會(huì)方可開會(huì)。審理委員會(huì)辦公室以及其他與案件相關(guān)的成員單位應(yīng)當(dāng)出席會(huì)議。

提請(qǐng)審理的稽查局主要負(fù)責(zé)人、案件審理人員及調(diào)查人員、審理委員會(huì)辦公室承辦人員應(yīng)當(dāng)列席會(huì)議。必要時(shí)，審理委員會(huì)要求調(diào)查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加會(huì)議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派人參加。

第二十四條 審理委員會(huì)會(huì)議按如下程序進(jìn)行：

（一）會(huì)議由審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任主持，由審理委員會(huì)辦公室記錄；

（二）負(fù)責(zé)案件查處的稽查局匯報(bào)案情及擬處理意見；

（三）審理委員會(huì)辦公室匯報(bào)書面審理情況、協(xié)調(diào)情況，以及初審意見；

（四）成員單位發(fā)表意見并陳述理由；

（五）審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任在充分聽取成員單位意見的基礎(chǔ)上，作出審理結(jié)論。

第二十五條 審理委員會(huì)經(jīng)會(huì)議審理后，根據(jù)不同情況，作出以下處理：

（一）案件事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、程序合法的，依法確定審理意見；

（二）案件事實(shí)不清、證據(jù)不足的，由稽查局對(duì)案件重新調(diào)查；

（三）案件執(zhí)法程序違法的，由稽查局對(duì)案件重新處理；

（四）案件適用法律依據(jù)不明確，或者需要處理的有關(guān)事項(xiàng)超出本機(jī)關(guān)權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序請(qǐng)示國家稅務(wù)總局或者征求有權(quán)機(jī)關(guān)意見。

第二十六條 審理委員會(huì)辦公室根據(jù)會(huì)議審理情況制作審理委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要和審理意見書。

審理委員會(huì)會(huì)議紀(jì)要應(yīng)會(huì)簽成員單位，并報(bào)審理委員會(huì)副主任閱批后，報(bào)審理委員會(huì)主任或其授權(quán)的副主任簽發(fā)。會(huì)議參加人員有保留意見或者特殊聲明的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)議紀(jì)要中載明。

審理意見書應(yīng)介紹案件基本情況、被查對(duì)象的意見和主張，以及審理委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)、法律依據(jù)和最終確定的審理意見，報(bào)審理委員會(huì)主任簽發(fā)后送提請(qǐng)單位。

第五章 執(zhí)行和監(jiān)督

第二十七條 稽查局應(yīng)當(dāng)按照《重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理意見書》，按規(guī)定制作稅務(wù)處理處罰決定等相關(guān)文書，加蓋稽查局印章后送達(dá)執(zhí)行。

文書送達(dá)后5日內(nèi)，稽查局應(yīng)當(dāng)將相關(guān)文書的復(fù)印件送審理委員會(huì)辦公室備案。

第二十八條 重大稅務(wù)案件審理程序終結(jié)后，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)材料退回稽查局，并歸檔重大稅務(wù)案件審理案卷。

第二十九條 稽查局應(yīng)當(dāng)在每季度終了后5日內(nèi)，制作《稽查案件審理情況備案表》、《重大稅務(wù)案件審理意見執(zhí)行情況匯總表》，向?qū)徖砦瘑T會(huì)辦公室報(bào)告本部門稽查案件審理情況、審理委員會(huì)審結(jié)的重大稅務(wù)案件的執(zhí)行情況。

第三十條 審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)自季度終了15日內(nèi)，制作《重大稅務(wù)案件審理情況表》和《重大稅務(wù)案件審理意見執(zhí)行情況匯總表》，分發(fā)給成員單位。

審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)于每年1月31日之前，將上年度重大稅務(wù)案件審理統(tǒng)計(jì)表和工作開展情況報(bào)送國家稅務(wù)總局。

第三十一條 省局督察內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)重大稅務(wù)案件審理工作的監(jiān)督。

第六章 附則

第三十二條 稽查局向?qū)徖砦瘑T會(huì)辦公室提交案件材料、成員單位向?qū)徖砦瘑T會(huì)辦公室報(bào)送審理意見、審理委員會(huì)辦公室向稽查局傳遞相關(guān)文書時(shí)，對(duì)相關(guān)的電子文件，應(yīng)當(dāng)一并提供。

審理委員會(huì)辦公室向成員單位分送案件材料，一般發(fā)送電子文件。確有需要移送紙質(zhì)文件的，審理委員會(huì)辦公室應(yīng)當(dāng)移送相關(guān)紙質(zhì)文件或復(fù)印件。

第三十三條 海南省國家稅務(wù)局局內(nèi)各單位辦理的其他案件，需要移送審理委員會(huì)審理的，參照本辦法執(zhí)行。特別納稅調(diào)整案件，不屬于本規(guī)程第十二條規(guī)定的重大稅務(wù)案件，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條 在重大稅務(wù)案件審理工作中，可以使用海南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理專用章。

第三十五條 本規(guī)程所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。

第三十六條 本規(guī)程有關(guān)“3日”、“5日”指工作日，不包括法定節(jié)假日。

第三十七條 本規(guī)程自2015年5月16日起施行，《海南省國家稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理工作規(guī)程》（瓊國稅發(fā)[2012]237號(hào)）同時(shí)廢止。

附件下載：重大稅務(wù)案件審理流程圖.doc