助力“小店經濟”稅收優(yōu)惠政策

助力小店經濟發(fā)展對于促進就業(yè)、擴大消費、提升經濟活力、服務改善民生、滿足人民對美好生活向往等方面具有重要意義。近日，七部門聯合發(fā)布《關于開展小店經濟推進行動的通知》（商辦流通函〔2020〕215號），要求地方相關部門要各司其職，落實好現行扶持小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費、金融支持、優(yōu)化營商環(huán)境等政策，共同促進小店經濟健康繁榮發(fā)展。

今年以來，針對疫情防控和經濟社會發(fā)展的要求，稅務總局出臺了系列稅費優(yōu)惠政策，增強小微企業(yè)和個體工商戶抗風險能力，助其渡過難關。

階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照上述規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

【政策依據】

（1）《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）

（2）《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）

（3）《財政部?稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）

小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

【政策依據】

《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（2020年第10號）

階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險

【享受主體】

以單位方式參保養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的有雇工的個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2020年2月1日至2020年12月31日，免征以單位方式參保的有雇工的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分。

【政策依據】

（1）《人力資源社會保障部?財政部?稅務總局關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）

（2）《市場監(jiān)管總局?發(fā)展改革委?財政部?人力資源社會保障部?商務部?人民銀行關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見》（國市監(jiān)注〔2020〕38號）

（3）《人力資源社會保障部?財政部?稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費

【享受主體】

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員

【優(yōu)惠內容】

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養(yǎng)老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續(xù)繳費，繳費年限累計計算；對2020年未繳費月度，可于2021年底前進行補繳，繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

【政策依據】

《人力資源社會保障部?財政部?稅務總局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）

出租人減免服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金可按規(guī)定享受房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠

【享受主體】

為服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免房屋租金的出租人

【優(yōu)惠內容】

對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人，可按規(guī)定減免當年房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據】

地方文件

延續(xù)實施支持小微企業(yè)、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策

【享受主體】

向小微企業(yè)、個體工商戶和農戶提供普惠金融服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

《財政部?稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）、《財政部?稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）、《財政部?稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）、《財政部?稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）中規(guī)定于2019年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。上述政策包括：

（1）對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

此外，根據《財政部?稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定，自2018年9月1日至2020年12月31日，對于符合條件的金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單戶授信小于1000萬元（含本數）的貸款[沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數）以下的貸款]取得的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅。

（2）對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

（3）對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

（4）對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

（5）對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（6）對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

（7）納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

【政策依據】

（1）《財政部?稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）

（2）《財政部?稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）

（3）《財政部?稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

（4）《財政部?稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

（5）《財政部?稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）

（6）《財政部?稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）

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