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CMA知識(shí)點(diǎn)：管理內(nèi)控的三道防線(xiàn)
對(duì)于很多機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，制定管理內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)人員并不容易。有效的內(nèi)控會(huì)幫助企業(yè)系統(tǒng)、有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。盡管美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì)（COSO）提出的內(nèi)控原則能夠幫助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，但是卻不能幫助企業(yè)確定將由什么人承擔(dān)內(nèi)控的工作。
對(duì)該內(nèi)控原則的實(shí)施可以幫助減少管理中的分歧，和工作上的重復(fù)作業(yè)，并規(guī)定負(fù)責(zé)管理內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的三類(lèi)人群，即管理內(nèi)控的三道防線(xiàn)。這三類(lèi)人群為：
擁有并管理風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控（操作管理）的人員。
監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)并且控制以作管理的支撐的人員。
為董事會(huì)和高級(jí)管理人員提供風(fēng)險(xiǎn)和控制管理高效的獨(dú)立性保證的人員。
一個(gè)全球調(diào)查結(jié)果顯示56%的機(jī)構(gòu)都在使用這個(gè)原則，并認(rèn)為內(nèi)審的職責(zé)就在于這三道防線(xiàn)。然而20%的被調(diào)查者卻并不熟悉這個(gè)原則（其中43%來(lái)自東南亞國(guó)家）。
不同的企業(yè)都會(huì)基于這三類(lèi)人群都有不同的職能：
高級(jí)管理人員和董事會(huì)理事需要確保管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制步驟的效率。
每個(gè)企業(yè)在不同程度上都需要這三類(lèi)人群。
三道防線(xiàn)的工作人員需要有明確的職責(zé)。
三道防線(xiàn)之間的合作和信息交流可以有效幫助企業(yè)提升效率、避免重復(fù)作業(yè)、確保風(fēng)險(xiǎn)被有效地表達(dá)出來(lái)。
三道防線(xiàn)之間的合作和結(jié)合不可以有損效率。
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