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CMA考試練習(xí)—P1《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析》單選題（7月24號(hào)）
20X3年，Clark公司利潤表上的折舊額為＄300,000。而在20X3年的納稅申報(bào)表中，Clark公司的折舊額為＄500,000。Clark的利潤表中還包括預(yù)提的＄50,000保修費(fèi)，在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣。Clark公司法定稅率為25%。以上為Clark公司的暫時(shí)性差異。Clark公司20X3年的利潤表中，所得稅費(fèi)用中遞延部分為（ ）
A、＄60,000
B、＄45,000
C、＄37,500
D、＄50,000
【正確答案】C
【答案解析】
所得稅費(fèi)用由兩部分組成：當(dāng)前應(yīng)交稅費(fèi)和暫時(shí)性差異的影響（遞延所得稅）。
折舊差異導(dǎo)致未來3至12年間的應(yīng)納稅額共計(jì)＄200000，而擔(dān)保差額導(dǎo)致3至12年間的未來可抵扣金額共計(jì)＄50000。遞延稅項(xiàng)開支計(jì)算如下：
遞延所得稅負(fù)債增加=＄200,000 × 25%=＄50,000；
遞延所得稅資產(chǎn)增加=＄50,000×25%=＄12,500
所得稅費(fèi)用中遞延部分=＄50,000-＄12,500= ＄37,500。
【該題針對“所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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