CMA P2 綜合練習 12

來源: 正保會計網校編輯：smile 2020/04/30 09:50:00　字體：大小

        Linwood是美國一家上市公司，經營百貨連鎖店。公司于1975年開辦第一家店，目前規(guī)模已經穩(wěn)步發(fā)展到36家店。兩年前，董事會批準了大規(guī)模改建連鎖店的計劃，目的是吸引更為高端的客戶。在這些計劃倒計時定案之前，先改建兩家店作為試點。公司財務長助理Bishop負責報告這兩家試點連鎖店的財務成果。Bishop及其上司財務長和其他管理人員根據商店的銷售增長率和盈利能力獲得獎金。編制財務報表時，Bishop發(fā)現(xiàn)有大量廢舊存貨，這些存貨應該折價銷售或注銷。Bishop與管理層的同事討論這一現(xiàn)象。包括財務長在內的其他管理人員都認為廢舊存貨應忽略不報，否則會削弱財務成果，還會減少他們的獎金。Bishop對于在財務報告中忽略廢舊存貨的做法感到不安，正在考慮該如何解決這個問題。

        問題：
        1. 參照IMA職業(yè)道德守則公告中某些特定標準，討論Bishop面臨的道德沖突。
        2. 根據IMA職業(yè)道德守則公告，指出Bishop應該采取哪些步驟來解決這個問題？

        【正確答案】 1. 根據IMA的職業(yè)道德守則，Bishop 在這個情況下有責任采取行動。根據能力標準，各成員應當   遵守法律，法規(guī)和技術標準, 以及準備完整和清晰的報告和建議。依據這個標準他需要報告過時的庫存。
        機密性標準與這個情況并不直接相關，雖然Bishop不應與外界討論這個問題。
        根據正直標準，Bishop必需避免任何有損組織目標的行為。沒有報告過時的庫存可能會損害公司的目標。管理會計師還應當提供不利和有利的信息，避免任何有損職業(yè)聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責的行為。因為管理層的獎金是基于銷售增長和盈利能力, 這可能牽涉到利益沖突。
        可信性標準要求管理會計師公平和客觀地溝通信息，全面披露所有可能影響使用者對報告，意見，建議的理解的相關信息。報告中若忽略不報發(fā)現(xiàn)的過時的存貨將違反可信性標準。
        2．IMA的道德沖突解決方針概述了應采取的正確步驟。首先，應按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關政策，或政策無法充分解決困境，應考慮依照IMA的職業(yè)道德準則所列的步驟來采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應先將問題與直接上司討論。如果直接上司卷入其內，應將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續(xù)向更上一級的管理層會報。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同級上司，可由審計委員會，執(zhí)行委員會，董事會或受托人來執(zhí)行審查。假設不涉及上級主管，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除非法律規(guī)定，與外界無關的組織或個人討論這個道德困境是不恰當的（機密性）。管理會計師也應該與客觀的顧問，包括律師和IMA的道德熱線澄清問題。如果用盡所有的內部審查過程，而沖突仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，只好辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當的組織代表。根據SMA－1C，在辭職后，依道德沖突的性質，可能應適當的通知其他有關單位，如美國證券交易委員會 (SEC), 環(huán)境保護組織 (EPA) 等。

【該題針對“綜合”知識點進行考核】