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CMA P1綜合練習(xí) 8

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:smile 2020/04/24 09:18:53 字體:

        漢塞爾公司的管理者欲為其一種產(chǎn)品A編制7月份的預(yù)算,該產(chǎn)品的銷售單價(jià)為$40,各月的預(yù)計(jì)銷售量如下所示:
預(yù)計(jì)銷售量(單位:個(gè)) 
4月   5月   6月   7月  8月   9月
5,000  5,400  5,500  6,000  7,000  8,000 
        生產(chǎn)該產(chǎn)品需要4磅原材料1和2磅原材料2。公司的政策是在任何時(shí)候都至少要有100個(gè)A的庫(kù)存,但是,期末的庫(kù)存不應(yīng)低于下月預(yù)計(jì)銷售量的10%。所有原材料存貨應(yīng)保持在下月生產(chǎn)需要量的5%,但不應(yīng)超過(guò)1,000磅。公司希望6月末的所有存貨都符合公司的要求。采購(gòu)部門(mén)預(yù)計(jì)原材料1和原材料2的價(jià)格分別是每磅$1.25和每磅$5。
        生產(chǎn)過(guò)程需要兩個(gè)技術(shù)等級(jí)的直接人工。K102級(jí)的工人每小時(shí)工資是$50,每小時(shí)生產(chǎn)一批產(chǎn)品A,每批有100個(gè)。每個(gè)產(chǎn)品還需K175級(jí)的工人工作6分鐘,K175級(jí)的工人每小時(shí)工資是$20。制造費(fèi)用的分配率是每批$200和每一直接人工小時(shí)$30。
7月結(jié)束后,公司的總裁湯姆發(fā)現(xiàn)實(shí)際銷售量為7,000個(gè),他要求財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整預(yù)算,對(duì)此銷售部門(mén)表達(dá)出了不滿的意見(jiàn).                                        

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        要求:
        1.根據(jù)上述數(shù)據(jù)和資料,編制7月份的如下預(yù)算:
        a.銷售收入預(yù)算;
        b.7月的生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算;
        c.8月的生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算;
        d.直接材料采購(gòu)量預(yù)算;
        e.直接材料采購(gòu)成本預(yù)算;
        f.直接人工成本預(yù)算。
        2.分析進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的原因和條件。
        3.定義預(yù)算松弛,說(shuō)明如何避免預(yù)算松弛。

        【正確答案】 1.7月份的預(yù)算如下:
        a.銷售收入預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)銷售單價(jià)=6,000×40=$240,000
        b. 7月的生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算=700+6,000-6,000×10%=6,100個(gè)
        c. 8月的生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算=800+7,000-7,000×10%=7,100個(gè)
        d.直接材料采購(gòu)量預(yù)算如下表:
      
                                                          原材料1   原材料2 
        預(yù)計(jì)生產(chǎn)所需的原材料 
        (6,100件產(chǎn)品A)         24,400  12,200 
        加:目標(biāo)存貨量(1,000磅
        與8月份生產(chǎn)需要量的5%較低者) +1,000   +710 
        需要的原材料總額        25,400    12,910 
        減:預(yù)計(jì)期初存貨(1,000磅與
        7月份生產(chǎn)需要量的5%的較低者) -1,000   -610 
        需要購(gòu)買的原材料       24,400    12,300 
        e.
        直接材料成本預(yù)算如下表:
     預(yù)計(jì)購(gòu)買量   購(gòu)買價(jià)格   總額
        原材料1  24,400      1.25    30,500 
        原材料2  12,300     5     61,500 
        預(yù)計(jì)總成本               92,000 
        f.直接人工成本預(yù)算如下表:
   每批工時(shí)  批   小時(shí)總計(jì)  工資率  總額
        K102  1     61   61     50    3,050 
        K175  10    61   610    20   12,200 
        合計(jì)          671       15,250 

        2.預(yù)算通過(guò)后,有些企業(yè)只允許在特殊的情況下調(diào)整預(yù)算;但也有一些(如執(zhí)行連續(xù)更新預(yù)算的企業(yè))按季或按月調(diào)整預(yù)算。在只允許在特殊情況下調(diào)整預(yù)算的企業(yè),修改預(yù)算是很難獲準(zhǔn)的;然而,不是所有的事情都會(huì)像預(yù)計(jì)的那樣進(jìn)行,當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)計(jì)出現(xiàn)重大差異時(shí),依舊恪守預(yù)算是不足取的。在這種情況下,應(yīng)提醒管理者不要將預(yù)算教條化。
        系統(tǒng)地、周期性地調(diào)整已通過(guò)的預(yù)算或者使用連續(xù)預(yù)算,可以使企業(yè)在動(dòng)態(tài)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中獲益,因?yàn)闀r(shí)常更新的預(yù)算能夠更好地指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是,定期調(diào)整預(yù)算可能會(huì)使責(zé)任中心在編制預(yù)算時(shí)不盡全力。系統(tǒng)調(diào)整預(yù)算的企業(yè),應(yīng)確保預(yù)算調(diào)整只在情況發(fā)生重大變化的條件下進(jìn)行。

        3.預(yù)算松弛是至終確定的預(yù)算水平與至優(yōu)預(yù)算水平之間的差異,是預(yù)算編制過(guò)程中普遍存在,并對(duì)整個(gè)預(yù)算管理制度的有效性產(chǎn)生直接影響的問(wèn)題。
減少預(yù)算松弛的方法:使用成本動(dòng)因,設(shè)定標(biāo)準(zhǔn),使用標(biāo)桿方法,使用多種績(jī)效考核指標(biāo),設(shè)計(jì)良好的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度等。
【該題針對(duì)“綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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