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國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：選擇審計(jì)業(yè)務(wù)
知識(shí)點(diǎn)：選擇審計(jì)業(yè)務(wù)
①審計(jì)委員會(huì)或管理層對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的選擇進(jìn)行確定
?、趦?nèi)部審計(jì)應(yīng)參與審計(jì)業(yè)務(wù)的選擇過(guò)程
選擇審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常會(huì)受以下因素影響：
第一，組織的戰(zhàn)略性計(jì)劃。
組織的戰(zhàn)略性計(jì)劃可能會(huì)反映其對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的難度，因此，通常至少一年評(píng)估一次審計(jì)范圍，以適應(yīng)組織的戰(zhàn)略和方針。
第二，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果反映組織內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，從而影響審計(jì)范圍的確定。
第三，管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化。審計(jì)范圍的調(diào)整應(yīng)與管理層的方針、目標(biāo)、工作重心的變化相適應(yīng)。
為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利完成和內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，首席審計(jì)官在選擇審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不應(yīng)受到外來(lái)或人為的限制。這些限制可能包括：
違反《內(nèi)部審計(jì)章程》中關(guān)于審計(jì)范圍的規(guī)定；
限制內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)中接觸相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；
限制經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃的開(kāi)展；
限制必要審計(jì)程序的實(shí)施；
限制經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
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