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2019年初級會計考試備考已經(jīng)開始啦,學(xué)習(xí)需要日積月累,同時也要注意總結(jié),尤其是錯題,一定要及時弄清楚出錯的原因。以下習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
2016年4月1日,甲公司對其以經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修,發(fā)生以下有關(guān)支出:領(lǐng)用生產(chǎn)用材料500000元,購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為85000元,另提供勞務(wù)支出265000元,相關(guān)人員工資435000元。2016年11月30日,該辦公樓裝修完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,并按剩余租賃期10年開始進(jìn)行攤銷。不考慮其他因素,下列會計分錄正確的有( )。
A. 裝修領(lǐng)用原材料:
借:固定資產(chǎn)585000
貸:原材料500000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)85000
B. 提供勞務(wù):
借:長期待攤費(fèi)用265000
貸:勞務(wù)成本265000
C. 提供人員工資:
借:固定資產(chǎn)435000
貸:應(yīng)付職工薪酬435000
D. 2016年12月份攤銷
借:管理費(fèi)用10000
貸:長期待攤費(fèi)用10000
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核長期待攤費(fèi)用的核算。長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本題的會計分錄:
借:長期待攤費(fèi)用500000
貸:原材料500000
同時,根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,核算領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅額中以后期間可抵扣的部分(40%)。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額34000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)34000
借:長期待攤費(fèi)用265000
貸:勞務(wù)成本265000
借:長期待攤費(fèi)用435000
貸:應(yīng)付職工薪酬435000
借:管理費(fèi)用[(500000+265000+435000)/10/12]10000
貸:長期待攤費(fèi)用10000
夢想成真《應(yīng)試指南》第80頁
【正確率】17.16%
點(diǎn)評:本題考核長期待攤費(fèi)用的核算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn),這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié),考試時這種題目也會出現(xiàn),要拿到相應(yīng)的分值哦。
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