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適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2％，下列表述錯誤的是
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不定項選擇題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的銷售貨物增值稅率為16％，銷售不動產的增值稅率為10％。2018年該企業(yè)發(fā)生相關經濟業(yè)務資料如下：8月1日，為乙公司承建倉庫一棟，雙方簽訂合同并約定工程價款為440萬元，增值稅額為44萬元。乙公司以銀行存款預付了工程含稅總價款的50％，余款于勞務完成時支付。12月31日，倉庫建造工程累計已發(fā)生成本100萬元，預計還將發(fā)生成本400萬元。甲企業(yè)采用已發(fā)生成本占總成本比例確認完工進度。假定該勞務全部由甲企業(yè)自行完成，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2％。下列各項表述錯誤的是（?。?/p>
B.甲企業(yè)收到預收款時，應預繳增值稅額4.4萬元
C.至2018年末該工程應確認收入100萬元
D.至2018年末該工程應確認成本100萬元
查看答案解析
【答案】
C
【解析】
8月1日，預收部分款項時：
借：銀行存款[（440＋44）×50％]242
貸：預收賬款242
納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅，已知甲企業(yè)適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2％，且未將該工程業(yè)務分包，收到預收款時，應預繳增值稅＝242/（1＋10%）×2％＝4.4（萬元）。甲企業(yè)收到預收款時，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅：
借：應交稅費——預交增值稅4.4
貸：銀行存款4.4
2018年度工程完工進度＝100/（100＋400）×100％＝20％，2018年應確認收入金額＝440×20％＝88（萬元）。
2018年12月31日，分錄如下：
借：預收賬款 96.8
貸：主營業(yè)務收入 88
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8.8
借：主營業(yè)務成本 100
貸：勞務成本 100
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