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下列企業(yè)繳納的保險費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有
「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)◆企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項(xiàng)目」多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費(fèi)用中準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有（ ）。
A.為購入車輛支付的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)用
B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費(fèi)用
C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)用
D.為企業(yè)職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)用
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
【知識點(diǎn)擴(kuò)充】
特殊扣除項(xiàng)目
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。
（3）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（4）社會保險費(fèi)。
【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
（5）借款費(fèi)用。
【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
（6）公益性捐贈——不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【提示】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，企業(yè)直接對外捐贈不可以扣除。
（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)——按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。
【提示】一般企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入額＝“主營業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋視同銷售收入。
（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)——除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【提示】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除比例為30％。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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