不考慮其他因素甲公司補(bǔ)付貨款時(shí)正確的會(huì)計(jì)處理是?

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：千紙鶴 2019/08/19 14:23:53　字體：大小

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單選題

甲公司、丙公司為增值稅一般納稅人，2018年6月1日，甲公司將一幢廠房的建造工程出包給丙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款600 000元，稅率10%。2019年1月1日，工程完工后，收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)和增值稅專用發(fā)票，補(bǔ)付工程款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400 000元，稅率10%，增值稅稅額40 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司補(bǔ)付貨款時(shí)正確的會(huì)計(jì)處理是（?。?。

A、借：預(yù)付賬款 400 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 24 000

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 16 000

貸：銀行存款 440 000

B、借：在建工程 400 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 24 000

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 16 000

貸：銀行存款 440 000

C、借：預(yù)付賬款 400 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40 000

貸：銀行存款 440 000

D、借：在建工程 400 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40 000

貸：銀行存款 440 000

查看答案解析

【答案】

【解析】

會(huì)計(jì)分錄：（1）按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)：

借：在建工程 600 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36 000

　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 24 000

　　貸：銀行存款 660 000

（2）補(bǔ)付工程款時(shí)：

借：在建工程 400 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 24 000

　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 16 000

　　貸：銀行存款 440 000

（3）工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 1 000 000

　　貸：在建工程 1 000 000

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