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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》專家點評：企業(yè)所得稅（9.28）
甲企業(yè)2014年營業(yè)收入3000萬元，利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼）、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費的扣除比例分別不超過12%、14%、2.5%和2%，下列支出中，允許在計算2014年企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除的有（ ）。
A．公益性捐贈支出200萬元
B．職工福利支出160萬元
C．職工教育經(jīng)費支出40萬元
D．撥繳工會經(jīng)費50萬元
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬元，實際捐贈200萬元可以全額稅前扣除，選項A正確。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬元，實際支出160萬元，可以全額稅前扣除，選項B正確。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬元，小于實際發(fā)生的支出40萬元，所以2014年不得全額扣除，只能扣除37.5萬元，選項C不正確。工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除，則扣除限額=1500×2%=30萬，小于實際撥繳的50萬，只能扣除30萬，所以2014年不得全額扣除，選項D不正確。
點評：本題正確率30.24%，這個題目正確率較低，主要考查的是企業(yè)所得稅各項扣除限額標準的規(guī)定，綜合性比較強，難度較大。希望大家多多練習準確掌握企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓大家都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習作好充分的準備。我們會盡量為大家準備具有代表性的、典型的練習題目，也希望廣大學員能夠通過閱讀教材，認真練習和測試，以求達到良好的練習效果。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評?！?/p>
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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