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2014初級會計職稱《初級會計實務》小知識：計稅依據(jù)的具體規(guī)定一
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計稅依據(jù)的具體規(guī)定（★★★）——特別關注余額計稅的情形
?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)（11年單選；12、13年不定項）
1.一般情況
營業(yè)額=全部工程價款+價外費用
2.特殊情況
（1）納稅人將建筑工程“分包”給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。
?。?）納稅人“自建自用”房屋的行為不納稅；如納稅人“將自建的房屋對外銷售”，其自建行為首先應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
（3）納稅人提供“建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）”的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
?。?）納稅人提供“裝飾勞務”的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認營業(yè)額。
（二）金融保險業(yè)（09年單選；11、12年多選）
1.金融業(yè)
2.保險業(yè)
?。?）初保業(yè)務——全額計稅
【鏈接】分保業(yè)務不征收營業(yè)稅。
?。?）儲金業(yè)務
【課外閱讀】保險企業(yè)在辦理保險業(yè)務時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數(shù)額的到期應返還的資金（稱為儲金），以儲金產(chǎn)生的收益作為保費收入的業(yè)務。
營業(yè)額=（期初儲金余額+期末儲金余額）×50%×銀行“1年期存款的月利率”
?。?）無賠償獎勵業(yè)務
以“實際收取”的保費為營業(yè)額。
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