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2014初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》小知識：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定一
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計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定（★★★）——特別關(guān)注余額計(jì)稅的情形
?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)（11年單選；12、13年不定項(xiàng)）
1.一般情況
營業(yè)額=全部工程價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
2.特殊情況
?。?）納稅人將建筑工程“分包”給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。
（2）納稅人“自建自用”房屋的行為不納稅；如納稅人“將自建的房屋對外銷售”，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。
?。?）納稅人提供“建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）”的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
?。?）納稅人提供“裝飾勞務(wù)”的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營業(yè)額。
?。ǘ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)（09年單選；11、12年多選）
1.金融業(yè)
2.保險(xiǎn)業(yè)
?。?）初保業(yè)務(wù)——全額計(jì)稅
【鏈接】分保業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。
?。?）儲金業(yè)務(wù)
【課外閱讀】保險(xiǎn)企業(yè)在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，不是直接向投保人收取保費(fèi)，而是向投保人收取一定數(shù)額的到期應(yīng)返還的資金（稱為儲金），以儲金產(chǎn)生的收益作為保費(fèi)收入的業(yè)務(wù)。
營業(yè)額=（期初儲金余額+期末儲金余額）×50%×銀行“1年期存款的月利率”
?。?）無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)
以“實(shí)際收取”的保費(fèi)為營業(yè)額。
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