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初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)類(lèi)分錄大全（三）
為了方便備戰(zhàn)2013初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
一、交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額）
應(yīng)收股利（取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
或：應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的）
投資收益（取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用）
貸：銀行存款（如果是直接購(gòu)入某公司的股票，則貸方登記“銀行存款”科目；如果是委托證劵公司購(gòu)買(mǎi)，則貸方登記“其他貨幣資金—存出投資款”科目）
二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
?。ㄒ唬┐_認(rèn)現(xiàn)金股利和利息
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
?。ǘ┦盏浆F(xiàn)金股利和利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
（一）公允價(jià)值上升
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
?。ǘ┕蕛r(jià)值下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
四、交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）
——公允價(jià)值變動(dòng)
按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
同時(shí)：
將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：
總體上升時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益
總體下降時(shí)：
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
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