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初級會計職稱考試：進項稅額轉出
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2016初級會計職稱《初級會計實務》答疑精華：進項稅額轉出
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于第二章“進項稅額轉出”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【例題】某企業(yè)2014年8月份發(fā)生進項稅額轉出事項及相關會計分錄如下：
（1）10日，庫存材料因意外火災毀損一批，有關增值稅專用發(fā)票確認的成本為20 000元，增值稅稅額為3 400元。
借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 23 400
貸：原材料 20 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 3 400
（2）18日，企業(yè)所屬的職工宿舍維修領用原材料6 000元，購入原材料時支付的增值稅稅額為1 020元。
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 7 020
貸：原材料 6 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 1 020
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詳細問題描述： 老師，為什么是“待處理財產(chǎn)損溢”科目？ 答疑老師回復： 待處理財產(chǎn)損溢科目，該科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。 借方登記的是財產(chǎn)的毀損數(shù)，貸方登記的是財產(chǎn)的溢余數(shù) 待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理： （1）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、 “固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。 （2）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），轉載請注明出處！
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