從銷項(xiàng)稅額方面談?wù)劇捌髽I(yè)合理節(jié)稅”的方法

在日常稅務(wù)處理中，納稅人在會(huì)計(jì)處理上合理利用多種手法，減少上繳稅收；合理規(guī)避偷逃稅收的嫌疑，下面就從銷售收入方面來和大家一起具體談?wù)劇?

銷售收入方面（銷項(xiàng)稅額）

（一）發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時(shí)候，倉(cāng)庫(kù)保管員記賬，會(huì)計(jì)不記賬。

（二）原材料轉(zhuǎn)讓、抹賬不計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，而是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接抹掉“應(yīng)付賬款”，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（三）以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛賬，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。

（四）制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)記銷售收入。

（五）價(jià)外收入不計(jì)銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（六）三包收入不計(jì)銷售收入，產(chǎn)品三包收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按照一定比例支付商家“三包費(fèi)用”（含配件），保修點(diǎn)及商家掛賬不計(jì)入收入，配件相當(dāng)一部分都計(jì)入“代保管商品”。

（七）廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、殘次品、已經(jīng)利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數(shù)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極個(gè)別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。

（八）返利銷售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷方式多變，返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償，是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段，是市場(chǎng)營(yíng)銷策略的組成部分，其形式主要有兩種：

一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品，并按時(shí)付完貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金。

二是返還實(shí)物、產(chǎn)品或者配件。

商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入賬也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營(yíng)。

（九）折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另外開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員，購(gòu)貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。

（十）包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。

（十一）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記賬選擇有利于己的方法記賬和申報(bào)納稅。

（十二）銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4％的征收率計(jì)算繳納增值稅，而是直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

（十三）為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃，認(rèn)為調(diào)整收入，將已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入延期記賬。

（十四）視同銷售不計(jì)收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或做樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售計(jì)收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

（十五）母公司下掛多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。

（十六）小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也相互支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。

（十七）已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不計(jì)收入。

接下來會(huì)和大家進(jìn)一步從進(jìn)項(xiàng)稅方面來說說企業(yè)合理節(jié)稅的方法，還請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注。

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