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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理
2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考時(shí)間所剩無(wú)幾，再不抓緊時(shí)間備考真的來(lái)不及了。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理，大家趕緊復(fù)習(xí)起來(lái)吧。
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）
應(yīng)納稅額＝不含稅銷(xiāo)售額×征收率
小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
【例題•計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易如下：購(gòu)入原材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款30 000元，增值稅5 100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為51 500元，款項(xiàng)已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
（1）購(gòu)入原材料：
借：原材料 35 100
貸：銀行存款 35 100
（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品：
不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）＝51 500÷（1＋3%）＝50 000（元）
應(yīng)納增值稅＝不含稅銷(xiāo)售額×征收率＝50 000× 3%＝1 500（元）
借：銀行存款 51 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500
（3）交納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500
貸：銀行存款 1 500
【例題•判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（ ）
【正確答案】√
【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理。增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。
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