新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2020年會計(jì)初級《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：差額征稅的賬務(wù)處理
對于初級會計(jì)職稱考生來說，堅(jiān)持每日復(fù)習(xí)知識點(diǎn)是良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，更重要的是把學(xué)習(xí)的內(nèi)容真正的掌握，想要牢記相關(guān)知識點(diǎn)，離不開不斷地鞏固復(fù)習(xí)。2020年初級會計(jì)職稱教材和考試大綱暫未發(fā)布，下面是2019年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》重要知識點(diǎn)，有很大參考價值， 建議不會的考生著重學(xué)習(xí)。
▍差額征稅的賬務(wù)處理
根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)，無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。
一、 企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
1. 發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額，在成本費(fèi)用發(fā)生時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額：
借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等
貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等
2. 取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
——簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”）
貸：主營業(yè)務(wù)成本/工程施工等
二、 企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
1. 實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時，按應(yīng)納稅額：
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，做相反分錄。
2. 交納增值稅時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
3. 年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：
借：投資收益等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
想要更多知識點(diǎn)等考試相關(guān)內(nèi)容，加入正保會計(jì)網(wǎng)校，2020年初級會計(jì)課程包含初級會計(jì)網(wǎng)絡(luò)課程老師講義，思維導(dǎo)圖、知識結(jié)構(gòu)等一系列內(nèi)部資料，考試重點(diǎn)難點(diǎn)一網(wǎng)打盡。點(diǎn)擊查看詳情>>
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號