初級會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：稅后利潤彌補(bǔ)（08.07）

　　【試題內(nèi)容】

　　B公司2012年1月1日的所有者權(quán)益為2 000萬元（其中：股本為1 500萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元）。B公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤為200萬元，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年B公司發(fā)生虧損50萬元，用以前年度的未分配利潤每股分派現(xiàn)金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）—（3）小題。

　　（答案中金額單位用萬元表示）

　　【小題1】針對2012年的業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤 200

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 200

　　B.2012年提取盈余公積：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 20

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 20

　　C.2012年12月31日未分配利潤余額為500萬元

　　D.2012年12月31日所有者權(quán)益總額為2 200萬元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B分錄正確；2012年12月31日未分配利潤余額=300+200×（1-10%）=480（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2012年12月31日所有者權(quán)益總額=2 000+200=2 200（萬元），選項(xiàng)D正確。

　　【小題2】對于2013年的業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（　）。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)2013年發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤 50

　　　　貸：本年利潤 50

　　B.2013年宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 150

　　　　貸：應(yīng)付股利 150

　　C.2013年宣告分配股票股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利 150

　　　　貸：股本 150

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤 300

　　　　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 150

　　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作股本的股利 150

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】宣告分配股票股利不做會(huì)計(jì)分錄，支付股票股利時(shí)，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。

　　【小題3】2013年12月31日，下列各項(xiàng)目金額正確的是（　）。

　　A.股本為1 500萬元

　　B.盈余公積為120萬元

　　C.未分配利潤為130萬元

　　D.所有者權(quán)益總額為2 000萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】股本金額=1 500+150=1 650（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；盈余公積=100+20=120（萬元），選項(xiàng)B正確；未分配利潤=300+200-20-50-1 500×0.1-1 500 /10×1=130（萬元），選項(xiàng)C正確；所有者權(quán)益的余額=股本1 650萬元＋資本公積100萬元＋盈余公積120萬元＋未分配利潤130萬元=2 000（萬元），選項(xiàng)D正確。

　　2016年初級會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第三章“稅后利潤彌補(bǔ)的處理”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

稅后利潤彌補(bǔ)的處理

詳細(xì)問題描述： 　　2小題A選項(xiàng)不明白，彌補(bǔ)虧損不是不用做專門的賬務(wù)處理嗎？ 　　答疑老師回復(fù)： 　　以稅前利潤或稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理，只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤自“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額自然抵補(bǔ)；二者所不同的是以稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減。 　　詳細(xì)問題描述： 　　當(dāng)年發(fā)生虧損的，可以用以前年度的未分配利潤貸方余額彌補(bǔ)是嗎？那若以前年度的盈余公積貸方也有余額時(shí)，該選用“以前年度的未分配利潤”還是“以前年度的盈余公積”來彌補(bǔ)當(dāng)年虧損呢，即優(yōu)先選擇哪一個(gè)？ 　　答疑老師回復(fù)： 　　以前年度的未分配利潤的余額就是在利潤分配-未分配利潤科目下核算，當(dāng)本年的虧損轉(zhuǎn)入后，即完成彌補(bǔ)，無需批準(zhǔn)，無需賬務(wù)處理，而盈余公積補(bǔ)虧是要報(bào)批的。 　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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