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2015初級會計職稱《初級會計實務(wù)》答疑精華：出口退稅的分錄處理
2015年初級會計職稱備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段，大家復(fù)習(xí)進度怎樣呢？對于某些知識點、練習(xí)題，你是不是有些疑惑？為幫助更多初級職稱學(xué)員高效備考，網(wǎng)校特從“答疑板”中提取學(xué)員普遍關(guān)注的知識點和大家分享，祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢想成真！
問：1、老師出口退稅，稅不是會退給企業(yè)的嗎？那為什么還貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅呀，這不是增加負債了？
2、老師對于消費稅如果自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資是不是借記營業(yè)稅金及附加呀，對外投資又不是營業(yè)收入為什么借記營業(yè)稅金及附加呢？對外捐贈借記營業(yè)外支出嗎？
3、老師耕地占用稅的會計分錄怎樣寫呀，是借機某某科目貸記銀行存款嗎？
答：出口退稅后貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）是為了與之前確認相關(guān)的應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）相抵銷的，因為出口退稅了，所以對于產(chǎn)品曾確認的增值稅進項稅額不能再抵稅，從而設(shè)置了這個科目來抵消。簡單的說，在這里記入應(yīng)交稅費的貸方是為了沖減應(yīng)交稅費的借方金額，不是增加應(yīng)交的稅費。
出口退稅的會計處理如下：
（1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）
（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：
借：其他應(yīng)收款——出口退稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——出口退稅
2、是的。對外投資，看作是企業(yè)的日常經(jīng)營活動，所以計入營業(yè)稅金及附加。
3、是的，理解正確。
推薦閱讀：2015年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》答疑精華第一章匯總
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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