2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅改征增值稅

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　　營業(yè)稅改征增值稅

　?。ㄒ唬?yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　?。?）銷售額的確定。

　　銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。

　?、贉?zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。第二，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。第三，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　第四，接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

　　第五，接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。

　?、诓坏脧匿N項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?、鄯窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目確定。

　　④一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

　?、菁{稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　⑥納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　?。?）應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

　　2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　?。ǘ┱魇展芾?/p>

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　2.納稅地點(diǎn)。

　　3.納稅期限。