初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)沖刺復(fù)習知識點：增值稅進項稅額的抵扣

2020年初級會計考試僅剩不多的復(fù)習時間，這個時候再認認真真學習教材可能都看不下去了，但是該掌握的還是要掌握，零碎的時間還可以積累一些知識點，就當是回顧，發(fā)現(xiàn)沒掌握還可以專攻一下！

那我們今日主要復(fù)習初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)中“增值稅進項稅額的抵扣”相關(guān)內(nèi)容，記得做題鞏固哦：

一、旅客運輸服務(wù)的抵扣政策

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％

二、農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策

①購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，“憑票抵扣”進項稅額；

②從適用“3％征收率”的小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，取得（3％征收率的）“增值稅專用發(fā)票”以及購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具“農(nóng)產(chǎn)品收購（銷售）發(fā)票”，適用9％的扣除率。

進項稅額計算公式為：進項稅額＝買價（金額）×扣除率9％

③將上述①②項購入的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的，按照10％的扣除率計算進項稅額。

進項稅額計算公式為：進項稅額＝買價×扣除率10％

三、進項稅額不得抵扣

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

②非正常損失所對應(yīng)的進項稅

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

③購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進項稅額不得抵扣。

四、可以選擇簡易計稅，不允許抵扣進項稅額的項目

①公共交通運輸服務(wù)。

②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

④以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

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