2020年新版初級會計常用會計分錄（上）

參加初級會計職稱考試的考生，很大部分都會對法條、公式、分錄有所忌憚，其中很大程度上源自于這些內容覆蓋面廣，并且占據(jù)的分值較高。為了幫助考生更好的備考，網(wǎng)校根據(jù)官方發(fā)布的2020年新版教材和考試大綱，為大家整理了考試中必備的法條、公式、分錄，快學習起來吧！

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□ 初級會計考試常用的18個公式

□ 2020年初級備考必背五十法條（1~25）

□ 2020年初級備考必背五十法條（26~50）

□ 2020年新版初級會計常用會計分錄（上）

□ 2020年新版初級會計常用會計分錄（中）

□ 2020年新版初級會計常用會計分錄（下）

初級會計常用會計分錄（上）

01

資產類業(yè)務

1

庫存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金盤盈

①批準前：

借：庫存現(xiàn)金【盤盈的現(xiàn)金金額】

　　貸：待處理財產損溢

②批準后：

借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款【應支付給有關人員或單位的金額】

　　　　營業(yè)外收入【無法查明原因造成的溢余金額】

2.現(xiàn)金盤虧

①批準前：

借：待處理財產損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金【盤虧的現(xiàn)金金額】

②批準后：

借：其他應收款【責任人賠償或保險公司賠償?shù)慕痤~】

　　管理費用【無法查明原因造成的短缺金額】

　　貸：待處理財產損溢

2

交易性金融資產業(yè)務

1.交易性金融資產的取得

借：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值】

　　應收股利/應收利息【購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息】

　　投資收益【發(fā)生的交易費用】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可抵扣的進項稅額】

　　貸：其他貨幣資金等

2.投資后收到購買時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

借：其他貨幣資金等

　　貸：應收股利/應收利息

3.交易性金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

借：應收股利【被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例】

　　應收利息【資產負債表日計算的應收利息】

　　貸：投資收益

4.交易性金融資產的期末計量

借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益【公允價值上升】

【說明】如果公允價值下降，則作相反的會計分錄。

5.出售交易性金融資產

借：其他貨幣資金等【實際收到的金額】

　　貸：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值】

　　　　　　　　　　　——公允價值變動【累計公允價值變動，也可能在借方】

　　　　投資收益【差額，也可能在借方】

6.轉讓金融商品應交增值稅

轉讓金融資產當月月末，產生轉讓收益時：

借：投資收益

　　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

產生轉讓損失時，編制相反分錄。

3

存貨業(yè)務

1.原材料

（1）實際成本法，購入材料：

①款已付，料已入庫：

借：原材料【購買價款＋相關稅費＋運輸費＋裝卸費＋保險費】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

　　貸：銀行存款等

②款已付，發(fā)票賬單已到、材料未到：

借：在途物資【賬單到料未到】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

　　貸：銀行存款等

③料已到、發(fā)票賬單未到：

借：原材料【暫估價值】

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

下月初，用紅字予以沖回：

借：原材料（紅字）

　　貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字）

④貨款預付，材料尚未驗收入庫

借：預付賬款

　　貸：銀行存款

材料入庫并收到發(fā)票賬單：

借：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：預付賬款

補付剩余貨款：

借：預付賬款

　　貸：銀行存款

（2）實際成本法，發(fā)出原材料：

借：生產成本【生產車間領用】

　　制造費用【車間管理部門領用】

　　管理費用【行政管理部門領用】

　　銷售費用【銷售部門領用】

　　貸：原材料

（3）計劃成本法，購入時：

借：材料采購【實際成本】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

　　貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付賬款/應付票據(jù)

（4）計劃成本法，入庫時：

借：原材料【計劃成本】

　　貸：材料采購【實際成本】

　　　　材料成本差異【差異，或在借方反映】

【說明】購入時，超支差記入“材料成本差異”科目的借方（正數(shù)），節(jié)約差記入“材料成本差異”科目的貸方（負數(shù)）。

（5）計劃成本法，發(fā)出原材料：

借：生產成本【生產車間領用】

　　制造費用【車間管理部門領用】

　　管理費用【行政管理部門領用】

　　銷售費用【銷售部門領用】

　　貸：原材料

　　　　材料成本差異【結轉超支差異，如果是結轉節(jié)約差異，則在借方反映】

2.存貨清查

（1）存貨盤盈

①批準處理前：

借：原材料/庫存商品等【盤盈金額】

　　貸：待處理財產損溢

②批準處理后：

借：待處理財產損溢

　　貸：管理費用【無需區(qū)分原因，盤盈金額均計入管理費用】

（2）存貨盤虧

①批準處理前：

借：待處理財產損溢

　　貸：原材料【盤虧材料成本】

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）【盤虧部分需要轉出的進項稅額】

②批準處理后：

借：其他應收款【保險公司和過失人的賠償】

　　管理費用【丟失被盜等一般經營損失】

　　營業(yè)外支出——非常損失【意外災害等非常損失】

　　貸：待處理財產損溢

4

固定資產業(yè)務

1.固定資產的初始計量

（1）外購不需要安裝的固定資產

借：固定資產【買價＋運輸費＋裝卸費＋專業(yè)人員服務費＋相關稅費（不含增值稅）】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

　　貸：銀行存款/應付賬款等

（2）外購需要安裝的固定資產

購入時：

借：在建工程【買價＋運輸費＋裝卸費＋安裝費＋專業(yè)人員服務費＋相關稅費（不含增值稅）】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

　　貸：銀行存款/應付賬款等

發(fā)生安裝調試成本時：

借：在建工程

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

　　貸：銀行存款等

安裝耗用材料或人工時：

借：在建工程

　　貸：原材料【領用外購原材料】

　　　　庫存商品【領用自產產品】

　　　　應付職工薪酬【應付的工資】

安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產

　　貸：在建工程

（3）建造不動產

自營方式下的會計核算：

購入工程物資時：

借：工程物資【購買價款＋相關稅費】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應付賬款等

領用工程物資時：

借：在建工程【領用的工程物資成本】

　　貸：工程物資

在建工程領用原材料：

借：在建工程【領用材料的成本】

　　貸：原材料【材料成本】

在建工程領用本企業(yè)生產的商品：

借：在建工程【商品成本】

　　貸：庫存商品【商品成本】

2.固定資產的后續(xù)計量

固定資產的折舊：

借：在建工程【自行建造固定資產過程中使用的固定資產計提的折舊】

　　制造費用【基本生產車間用固定資產計提的折舊】

　　管理費用【管理部門用固定資產計提的折舊】

　　銷售費用【銷售部門用固定資產計提的折舊】

　　其他業(yè)務成本【經營租出的固定資產計提的折舊】

　　貸：累計折舊

3.固定資產的處置

（1）固定資產轉入清理：

借：固定資產清理【賬面價值】

　　累計折舊【已計提的累計折舊】

　　固定資產減值準備【已計提的減值準備】

　　貸：固定資產【賬面原價】

（2）發(fā)生的清理費用等：

借：固定資產清理【清理過程中支付的相關稅費及其他費用】

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

（3）收回處置價款、殘料價值和變價收入：

①收回處置價款和稅款：

借：銀行存款【處置價款】

　　貸：固定資產清理

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

②殘料入庫：

借：原材料等【殘料入庫價值】

　　貸：固定資產清理

（4）保險賠償?shù)奶幚恚?/p>

借：其他應收款等

　　貸：固定資產清理

（5）清理凈損益的處理：

①清理凈損失：

借：營業(yè)外支出【報廢、毀損造成的損失】

　　資產處置損益【正常出售、轉讓的損失】

　　貸：固定資產清理

②清理凈收益：

借：固定資產清理

　　貸：營業(yè)外收入【報廢、毀損造成的收益】

　　　　資產處置損益【正常出售、轉讓的收益】

4.固定資產的清查

（1）固定資產盤盈：

借：固定資產【重置成本】

　　貸：以前年度損益調整

（2）固定資產盤虧：

①批準前的處理：

借：待處理財產損溢【盤虧固定資產的賬面價值】

　　累計折舊【已計提的累計折舊】

　　固定資產減值準備【已計提的減值準備】

　　貸：固定資產【盤虧固定資產的原價】

②批準后的處理：

借：其他應收款【保險賠償或過失人賠償】

　　營業(yè)外支出【盤虧凈損失】

　　貸：待處理財產損溢

5.固定資產的減值

期末，固定資產存在發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應對固定資產計提減值損失。

借：資產減值損失【可收回金額低于賬面價值的金額】

　　貸：固定資產減值準備

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