經(jīng)驗(yàn)心得：審計(jì)師查賬技巧介紹二

5、“對(duì)大頭小尾”查賬的技巧

這種手段的作案成員多是各類(lèi)開(kāi)票人員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)進(jìn)行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫(xiě)或隔開(kāi)套寫(xiě)。對(duì)這種作案手段，在查法上：一是派人持開(kāi)票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報(bào)銷(xiāo)聯(lián)相核對(duì)；二是票據(jù)與實(shí)物相核對(duì)；三是發(fā)動(dòng)知情人揭發(fā)。

6、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)查賬的技巧

重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，是指一張單據(jù)報(bào)銷(xiāo)兩次或者正副聯(lián)各入賬報(bào)銷(xiāo)一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報(bào)銷(xiāo)，把前個(gè)年度已入賬的單據(jù)抽出在下個(gè)年度報(bào)銷(xiāo)。這類(lèi)作案成員一般是直接從事財(cái)務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員或管財(cái)物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機(jī)作案。對(duì)采取這種手段進(jìn)行貪污的，在組織查賬時(shí)應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面入手：一是要審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。二是要審查票據(jù)的發(fā)生時(shí)間，看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要當(dāng)做重點(diǎn)進(jìn)行追查。三是賬據(jù)核對(duì)，查驗(yàn)是否重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。

7、虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的查賬技巧

虛設(shè)賬戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來(lái)結(jié)算賬戶上。如事先將一筆賒銷(xiāo)的貨款業(yè)務(wù)記入一個(gè)虛設(shè)的應(yīng)收銷(xiāo)貨款賬戶上，而不以客戶真實(shí)名稱開(kāi)立賬戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷(xiāo)該賬戶。其查賬技巧是：一方面清查應(yīng)收銷(xiāo)貨款賬戶上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實(shí)；另一方面可通過(guò)其他途徑進(jìn)行追查，弄清情況。

8、利用賬目混亂渾水摸魚(yú)的查賬技巧

利用賬目混亂渾水摸魚(yú)的情況，通常發(fā)生在會(huì)計(jì)制度不健全和機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)工作無(wú)人負(fù)責(zé)的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過(guò)賬證、賬賬和賬表的相互核對(duì)，清理所有賬目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來(lái)搞清是屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的問(wèn)題，還是屬于違法違紀(jì)舞弊的問(wèn)題。

9、利用漏賬、錯(cuò)賬，截留中飽私囊的查賬技巧

在往來(lái)結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯(cuò)賬或者原始憑證的計(jì)算上發(fā)生錯(cuò)誤的情況下，因長(zhǎng)期無(wú)人過(guò)問(wèn)，一直掛在賬上，財(cái)會(huì)人員便可能乘機(jī)截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項(xiàng)不如實(shí)入賬，而直接沖銷(xiāo)該賬戶；或者將該賬戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開(kāi)具現(xiàn)金支票，落入私囊，并用以沖平該項(xiàng)虛擬的暫付款賬戶。其查賬技巧是：前者可通過(guò)現(xiàn)金收入憑證與該賬戶進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證；后者可通過(guò)仔細(xì)審查其他應(yīng)收款賬目上的暫付賬戶，即能查清。

10、運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助查賬手段，巧妙的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

涉及單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量大，必須要改進(jìn)查賬技術(shù)方法，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。充分運(yùn)用審計(jì)軟件，提高查賬調(diào)查工作的科技含量，如用友審計(jì)軟件、AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)等。如運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)某金融機(jī)構(gòu)信貸進(jìn)行分析，通過(guò)數(shù)萬(wàn)戶的篩選搜索某個(gè)信息，發(fā)現(xiàn)某金融機(jī)構(gòu)以活期存款戶“信貸科”、“信貸股”戶頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用于攬儲(chǔ)貼息和走訪費(fèi)用等項(xiàng)開(kāi)支。