2015年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：計(jì)稅依據(jù)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/02/12 15:35:24　字體：大小

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2015年初級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年初級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了初級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！

計(jì)稅依據(jù)

1.銷(xiāo)售額＝價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用包括

價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

價(jià)外費(fèi)用不包括

①向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；
③同時(shí)符合承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)；
④代為收取的符合有關(guān)條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
【注意】原則：錢(qián)只是經(jīng)過(guò)了賣(mài)方的手

2.計(jì)算：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝不含稅銷(xiāo)售額×稅率

不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）

「注意」零售業(yè)、普通發(fā)票、價(jià)外費(fèi)用表示銷(xiāo)售額為含稅數(shù)。

3.特殊銷(xiāo)售額的確定

折扣銷(xiāo)售	一張發(fā)票，按折扣后；另開(kāi)發(fā)票，按全價(jià)
以舊換新	按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額
還本銷(xiāo)售	銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出
以物易物	各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，各自收到的貨物核算進(jìn)項(xiàng)稅額
包裝物押金	（1）包裝物押金如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅（2）逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅