美國(guó)聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅體系

　　美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)于財(cái)產(chǎn)的贈(zèng)與和遺贈(zèng)可能征收三種稅：遺產(chǎn)稅，贈(zèng)與稅和隔代轉(zhuǎn)讓稅（這里統(tǒng)稱(chēng)為轉(zhuǎn)讓稅）。遺產(chǎn)稅適用于去世時(shí)的遺贈(zèng)，贈(zèng)與稅適用于在世時(shí)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)舸D(zhuǎn)讓稅適用于對(duì)于兩代或更多代以下的人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ū热鐚O輩）。

　　每一種美國(guó)聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅目前征收的稅率為40%（歷史上曾經(jīng)高達(dá)50%至60%），用來(lái)計(jì)算稅金的稅基是被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的市價(jià)。所有美國(guó)公民和在美國(guó)定居的人都有一個(gè)贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅共同的免稅額。目前該免稅額被定在五百萬(wàn)美元（通過(guò)通貨膨脹調(diào)整，2015年為五百四十三萬(wàn)美元）。此外，隔代轉(zhuǎn)讓稅有一個(gè)獨(dú)立的免稅額，目前同樣是五百萬(wàn)美元（通過(guò)通貨膨脹調(diào)整，2015年同樣為五百四十三萬(wàn)美元）。需要注意的是，隔代轉(zhuǎn)讓稅的免稅額的計(jì)算與贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅的免稅額計(jì)算是分開(kāi)的。

　　例如，如果一個(gè)在美國(guó)定居的人在世期間用盡了五百四十三萬(wàn)美元的贈(zèng)與稅免稅額和五百四十三萬(wàn)美元的隔代轉(zhuǎn)讓稅免稅額，在去世時(shí)遺贈(zèng)給他的孫子一百萬(wàn)美元。這筆遺贈(zèng)將需要繳納40%的隔代轉(zhuǎn)讓稅，也就是四十萬(wàn)美元。同時(shí)，在這筆一百萬(wàn)美元的遺贈(zèng)和四十萬(wàn)美元的隔代轉(zhuǎn)讓稅的總額還將產(chǎn)生40%的遺產(chǎn)稅。

　　一個(gè)既不是美國(guó)公民也不是在美國(guó)定居的人（這里成為“非美國(guó)定居人士”）將僅需對(duì)于位于美國(guó)境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)繳納美國(guó)聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅。但值得注意的是，一個(gè)非美國(guó)定居人士沒(méi)有任何美國(guó)贈(zèng)與稅的免稅額。而其美國(guó)遺產(chǎn)稅的免稅額也僅僅只有六萬(wàn)美元。

　　位于美國(guó)境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)包括美國(guó)的房地產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。無(wú)形財(cái)產(chǎn)（比如外國(guó)公司的股票）無(wú)須繳納美國(guó)聯(lián)邦贈(zèng)與稅。如果您需要處理南加州大洛杉磯地區(qū)和橙縣房產(chǎn)事宜，請(qǐng)您與美國(guó)富升地產(chǎn)聯(lián)系。非美國(guó)定居人士可以在這一基礎(chǔ)上進(jìn)行一系列稅務(wù)規(guī)劃。

　　減少美國(guó)聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅的稅務(wù)規(guī)劃的關(guān)鍵點(diǎn)在于納稅時(shí)成為在美國(guó)定居的人士的時(shí)間。任何有效的規(guī)劃都必須在這一實(shí)踐點(diǎn)之前做出。與美國(guó)聯(lián)邦所得稅稅務(wù)居民的概念不同的是，確定一個(gè)人成為在美國(guó)定居人士的時(shí)間點(diǎn)是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的判斷，需要結(jié)合納稅人的主觀意愿和所有相關(guān)客觀事實(shí)進(jìn)行全面分析。

　　一個(gè)人通過(guò)在一個(gè)地方的客觀居住和主觀上沒(méi)有移居他所的意愿而成為定居人士，即使居住的時(shí)間非常短暫。決定一個(gè)人是否為美國(guó)定居人士的因素包括，但不限于，居住時(shí)間的長(zhǎng)短、出游的頻繁程度、住宅所在地、家人和密友的所在地、商業(yè)利益所在地以及職業(yè)關(guān)系所在地。

　　持有美國(guó)綠卡一般被認(rèn)為是定居美國(guó)的一個(gè)證明。然而，如果一個(gè)人長(zhǎng)期居住在美國(guó)境外并與另一個(gè)國(guó)家保持緊密的聯(lián)系，持有綠卡這一點(diǎn)很可能并沒(méi)有正確的反映其居住地。在這樣的情況下，一個(gè)稅務(wù)專(zhuān)家可以協(xié)助美國(guó)綠卡持有人證明自己沒(méi)有在美國(guó)定居，以提供更多的降低美國(guó)聯(lián)邦轉(zhuǎn)讓稅的納稅和申報(bào)義務(wù)的可能。