美國稅法相關(guān)：美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅

美國遺產(chǎn)稅是指美國聯(lián)邦政府和部分州政府對死亡者的遺產(chǎn)征收的稅。按征收的級別不同，分為聯(lián)邦遺產(chǎn)稅和州遺產(chǎn)稅。美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅采用總遺產(chǎn)稅制。以死亡者死亡時的遺產(chǎn)總額為征稅對象，以遺囑執(zhí)行人為納稅人，以應(yīng)稅遺產(chǎn)額作為計稅依據(jù)。

遺產(chǎn)稅也稱“死亡稅”,是在被繼承人死亡、遺產(chǎn)繼承時政府向遺產(chǎn)被繼承人和(或者)遺產(chǎn)繼承人征收的一類稅。中國目前還沒有正式開始征收遺產(chǎn)稅，但遺產(chǎn)稅征收在世界范圍內(nèi)的很多國家都有多年歷史，以美國為例，遺產(chǎn)稅征收至早可以追溯到18世紀(jì)。在美國，遺產(chǎn)稅和其他很多稅種一樣，一般分為聯(lián)邦稅和州稅兩個部分。但是，很多的州是沒有州遺產(chǎn)稅的（例如加利福尼亞州）,所以在這些州,做遺產(chǎn)稅的規(guī)劃一般指的就是聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。在有州遺產(chǎn)稅的州，除了聯(lián)邦遺產(chǎn)稅之外，還要做好州遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。

美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的征收對象是被繼承人，即在被繼承人過世后，被繼承人的遺產(chǎn)要付稅，繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時則不需再繳稅。一些國家的遺產(chǎn)稅和美國部分州的州遺產(chǎn)稅則是規(guī)定繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時需要繳納遺產(chǎn)稅，而被繼承人不承擔(dān)繳稅責(zé)任。

　　遺產(chǎn)稅的起征額一直是中國遺產(chǎn)稅界討論的一個熱點。2018年因為美國新的稅務(wù)改革,對于“美國人”來說，美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的個人免稅額已經(jīng)達(dá)到約1100萬美金。如果是夫妻,夫妻二人一共可以有大約超過2200萬美金的免稅額。這個金額是相當(dāng)巨大的，因此很多人錯誤地認(rèn)為，如果他們有美國身份，則不需要做任何財產(chǎn)規(guī)劃或者關(guān)注遺產(chǎn)稅，因為他們的資產(chǎn)低于免稅額。美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的免稅額每年都是浮動的,一般是根據(jù)通貨膨脹來調(diào)整,但也不排除因為政策的改變出現(xiàn)巨大的調(diào)整。例如，在2010年以前很長一段時間內(nèi)，遺產(chǎn)稅的免稅額只有約100萬美金，但2011年以后則調(diào)整為約500萬美金或以上?，F(xiàn)在美國稅改則是另一個巨大調(diào)整的例子。免稅額從500萬美金陡然增加至1100萬美金，增加超過一倍。但2026年及以后免稅額會降低至稅改前，同時有很多不確定性。對于大部分可能在2026年以后才能面臨遺產(chǎn)繼承問題的家庭，仍然有很多規(guī)劃需要做。

　　另外一個重要概念，上述的“1100萬美金免稅額”是針對美國人的，一般包括美國公民和美國永久居民（即綠卡持有者）。如果是非美國人在美國投資置業(yè)，是否也有1100萬美金的免稅額？答案是否定的，外國人一般只有6萬美金的免稅額。因此，對于沒有美國身份的外國人來說，遺產(chǎn)稅的考慮和規(guī)劃尤其重要。目前聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的稅率達(dá)40%，因此做好遺產(chǎn)稅的規(guī)劃至關(guān)重要。

正保會計網(wǎng)校為U.S.CPA考生提供專業(yè)的教學(xué)、考務(wù)服務(wù)，更多USCPA考試信息請點擊這里咨詢

有意向報考的USCPA的考生趕快點擊下方按鈕進(jìn)行免費預(yù)評估，了解USCPA報考條件吧！

2019年正保會計網(wǎng)校U.S.CPA考試輔導(dǎo)正在熱招