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2019年USCPA考試已經(jīng)開始,AICPA官網(wǎng)公布的考試大綱內(nèi)容受影響的科目有AUD、FAR和REG。其中,REG由于受到P.L. 115-97, the Tax Cuts and Jobs Act(減稅和就業(yè)法案),也就是俗稱的特朗普稅改的影響,在聯(lián)邦個(gè)人所得稅與公司所得稅部分有較大的改動(dòng)。
在2017年底,網(wǎng)校USCPA教學(xué)團(tuán)隊(duì)就預(yù)測特朗普稅改會(huì)對美國注冊會(huì)計(jì)師考試有潛在影響。我們知道,Regulation,也就是USCPA考試的法規(guī)科目,至主要的內(nèi)容就是美國的聯(lián)邦稅法內(nèi)容,特朗普稅改方案已落實(shí),也對2019年USCPA考試產(chǎn)生了影響。今天,網(wǎng)校老師就根據(jù)特朗普稅改的內(nèi)容,來分析一下美國稅改對于USCPA考試的影響。
>>個(gè)人所得稅篇<<
1、將已婚納稅人標(biāo)準(zhǔn)扣除額度(standard deduction)擴(kuò)大了大約一倍,至2.4萬美元,單身人士為1.2萬美元。同時(shí)原有的個(gè)稅免征額exemption和附加標(biāo)準(zhǔn)扣除additionalstandard deduction將被取消(該條文引自方案原文,并非已經(jīng)落實(shí)的稅法)。
這個(gè)改動(dòng)其實(shí)影響不大,我們只需要記一下新的數(shù)字即可,standard deduction本來就是一個(gè)比較固定而且簡單的知識(shí)點(diǎn),相信掌握這個(gè)難度不會(huì)很大。至于個(gè)稅免征額exemption和附加標(biāo)準(zhǔn)扣除additional standard deduction的取消,則是原有知識(shí)點(diǎn)的移除,并未帶來新的概念,因此基本沒有掌握的難度。
2、將個(gè)稅方面的七個(gè)稅收等級簡化為三檔,分別為12%、25%和35%。
稅率簡化本身就是一個(gè)降低難度的改動(dòng),然而AICPA考試本來就不考察稅率的記憶,在涉及到計(jì)算的時(shí)候題目都會(huì)給出適用的稅率,考生直接拿來用即可。故而這個(gè)改動(dòng)對于考試的影響也是基本不存在的。
3、取消替代性至低稅(AMT)
這一部分毫無疑問是美國現(xiàn)行稅法中至難的內(nèi)容,這部分如果去掉的話無疑會(huì)大大降低稅法的學(xué)習(xí)難度
4、分項(xiàng)扣除額度(itemized deduction)大幅簡化。
之前的美國稅法在分項(xiàng)扣除的設(shè)置上比較繁雜,新稅改方案則簡化了這部分的內(nèi)容,毫無疑問,這塊掌握起來可能要花點(diǎn)時(shí)間記憶,但是絕對比老稅法容易很多。
5、取消遺產(chǎn)稅(estate tax)。
沒說的,這個(gè)改動(dòng)是消掉一部分內(nèi)容,哪里有什么學(xué)習(xí)的難度嘛!
由以上幾點(diǎn)可知,稅改方案對于AICPA考試的影響全部都是降低難度的。Anyway,不用擔(dān)心新稅法難學(xué),因?yàn)殡y度真的是大幅下降了。
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